Совершенствование бухгалтерского учета и контроля движения материалов в ООО "Кшенский мясокомбинат"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?бязательств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета; соблюдение в течение года учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества и финансовых обязательств; правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений; тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца; отражение в балансе организации лишь имущества, являющегося ее собственностью; непрерывность ведения бухгалтерского учета; временная определенность фактов хозяйственной деятельности.
Учитывая, что каждый из приведенных принципов учета взаимосвязаны, то несоответствие одного принципа нарушает другой.
ООО Кшенский мясокомбинат обеспечивает внутренний контроль в системе бухгалтерского учета путем проведения плановых и внеплановых инвентаризаций. Плановые инвентаризации материалов проводятся ежеквартально и по состоянию на 1 октября перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально- ответственных лиц и по фактам хищения товарно-материальных ценностей. По результатам проведенных инвентаризаций составляются инвентаризационные описи и сличительные ведомости.
Соблюдение графика документооборота и документальный контроль складского учета, также немаловажная контрольная функция в системе бухгалтерского учета. Однако, он даже не разработан обществом, а соответственно не контролируем.
Адекватное разделение обязанностей, является обязательным условием эффективности процедур контроля. Большое значение с точки зрения внутреннего контроля, имеют общие правила разделения обязанностей: материальная ответственность и бухгалтерский учет; санкционирование и материальная ответственность; ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учет.
Структура бухгалтерской ООО Кшенский мясокомбинат свидетельствует, о том, что все учетные процессы в основном контролируемы. Система санкционирования, каждая операция должна быть надлежащим образом разрешена. В этом случае процедуры контроля могут быть оценены как достаточные. Санкционирование способствует установлению полной подотчетности за все предстоящие действия. Как показывает изучение первичного учета ООО Кшенский мясокомбинат, документы по отпуску материалов имеют распорядительные подписи.
Документирование и системные учетные записи. Данная категория оценивается с точки зрения обеспечения полноты, своевременности документального оформления и отражения в учете совершенных операций, а именно: документация должна соответствовать определенной форме (должна быть унифицирована); наличие рабочего плана счетов, ведение двойной записи; наличие учетной политики.
ООО Кшенский мясокомбинат использует действующие унифицированные формы по учету материалов. Учетная политика разработана формально, не отражает полноценного учетного процесса.
Фактический контроль за активами и документами - это ограничение доступа к активам и записям лиц, не имеющих на это полномочий, а также контроль за сохранностью программ и файлов. Ручная обработка учетной информации, зачастую приводит к арифметически ошибкам, что наблюдается и в ООО Кшенский мясокомбинат , об этом свидетельствуют исправления в некоторых учетных регистрах. Общество имеет архивное помещения для хранения документов, однако на предприятии не разработана номенклатура порядка текущего хранения документов.
Внутренний контроль наиболее эффективен если этому способствует контрольная среда, т. е отношения руководителя к системе внутреннего контроля.
Руководитель для контроля финансово - хозяйственной деятельности ежедневно проводит оперативные совещания по результатам работы за неделю, на которых присутствуют главные специалисты и руководители среднего звена, за исключением бухгалтерской службы.
Одной из составляющих внутреннего контроля является служба внутреннего контроля. На ООО Кшенский мясокомбинат служба внутреннего контроля отсутствует. Однако на предприятии в конце 2006 года проводилась ревизия ревизионной комиссией. Согласно акта ревизии никаких замечаний не отражено по ведению бухгалтерского учета. Систематизируем оценочные критерии внутреннего контроля за использованием материалов на ООО Кшенский мясокомбинат.
Таблица 2.6. Оценка системы внутреннего контроля учета материалов на ООО Кшенский мясокомбинат
№ п/пНаправления и вопросы контроляОтветыДаНетПримечание1.1. Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц Имеется ли: - охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей.+ + +1.2.Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные).+1.3.Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости).+ 1.4.Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц.+ 1.5.Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия.+ 1.6.Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях.+ 1.7.Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе.+ 1.8.Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др..+ 1.9.Материальная ответственность не з