Сметное планирование (бюджетирование) и исследование исполнения смет (бюджетов)
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
µльном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в таблице 3.14, следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.
Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 3.15 приведен бюджет денежных средств для рассматриваемого примера.
Таблица 3.15
Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования), руб.
ПоказательКвартал 1Квартал 2Квартал 3Квартал 4За год1. Денежные средства на начало периода42 500(71 732)(123 464)(7 196)42 5002. Поступление денежных средств 2.1.от потребителей230 000480 000740 000520 0001 970 0002.2. Денежные средства в распоряжении272 500408 268616 536512 8042 012 5003. Расходование денежных средств 3.1. на основные материалы49 50072 300100 05079 350301 2003.2. на оплату труда основного персонала84 000192 000216 000114 000606 0003.3. производственные накладные затраты68 00096 800103 20076 000344 0003.4. затраты на сбыт и управление93 000130 900184 750129 150537 8003.4. налог на прибыль9 7329 7329 7329 73238 9283.5. покупка оборудования30 00020 0000050 0003.6. дивиденды10 00010 00010 00010 00040 0004. Всего денежных выплат344 232531 732623 732418 2321 917 9285. Избыток (дефицит) денег(71 732)(123 464)(7 196)94 57294 572
Для упрощения расчета, величина налога на прибыль, определенная в рамках планового отчета о прибыли, делятся на четыре равные части, каждая часть учитывается в бюджете денежных средств каждого квартала. Кроме того, заявленный в общей процедуре бюджетирования инвестиционный бюджет, представлен в таблице 3.15 одной строкой затрат на покупку оборудования. Как видно из анализа данных таблицы, полученный бюджет является дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера сводятся к банковскому кредитованию.
Технологически, в таблицу бюджета вводится дополнительный блок - финансирование, в котором финансовый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения. В таблице 3.16 приведен бюджет денежных средств, предусматривающий дополнительное финансирование. Работа финансового менеджера по обоснованию суммы кредитования предусматривает подбор данных в блоке финансирование так, чтобы реализовать принцип разумного избытка денежных средств, т.е. планировать денежный счет на некотором допустимом уровне, который в рамках рассматриваемого примера не должен быть ниже 30 000 руб.
Особенностью этой работы является необходимость обеспечить согласование данных бюджета денежных средств с плановым отчетом о прибыли, поскольку сумма процентных платежей оценивается в бюджете денежных средств и подставляется в отчет о прибыли. В то же время, сумма налоговых платежей оценивается в отчете о прибыли и подставляется в бюджет денежных средств. Такой подбор вручную сделать затруднительно, и следует воспользоваться заранее разработанным программным средством. В таблицах 3.16 и 3.17 приведены согласованные плановый отчет о прибыли и бюджет денежных средств, как результат работы финансового менеджера по подбору бюджетных показателей.
Таблица 3.16
Плановый отчет о прибыли - окончательный вариант, руб.
ПоказательСумма, руб.Выручка от реализации товаров2 000 000Себестоимость реализованных товаров1 300 000Валовая прибыль700 000Общие и маркетинговые затраты537 800Прибыль до процентов и налога на прибыль162 200Проценты за кредит12 250Прибыль до выплаты налогов149 950Налог на прибыль35 988Чистая прибыль113 962
Таблица 3.17
Окончательный вариант бюджета денежных средств, руб.
ПоказательКвартал 1Квартал 2Квартал 3Квартал 4За год1. Денежные средства на начало периода42 50038 26836 53645 30442 5002. Поступление денежных средств 2.1. от потребителей230 000480 000740 000520 0001 9700002.2. денежные средства в распоряжении272 500518 268776 536565 3042 0125003. Расходование денежных средств3.1. на основные материалы49 50072 300100 05079 350301 2003.2. на оплату труда основного персонала84 000192 000216 000114 000606 0003.3. производственные накладные затраты68 00096 800103 20076 000344 0003.4. затраты на сбыт и управление93 000130 900184 750129 150537 8003.5. налог на прибыль9 7329 7329 7329 73238 9283.6. покупка оборудования30 00020 0000050 0003.7. дивиденды10 00010 00010 00010 00040 0004. Всего денежных выплат344 232531 732623 732418 2321 9179285. Избыток (дефицит) денег(71 732)(13 464)152 804147 07294 5726. Финансирование: 6.1. получение ссуды110 00050 000 160 0006.2. погашение ссуды (100 000)(60 000)(160 000)6.3. выплата процентов (7 500)(4 750)(12 250)7. Итого денежный поток 110 00050 000(107 500)(64 750)(12 250)8. Денежные средства на конец периода38 26836 53645 30482 32282 322
Завершает систему бюджетов плановый баланс организации. Он представляет собой описание состояния активов и пассивов организации на конец планового периода (Таблица 3.18).
Таблица 3.18
Баланс организации на начало и конец планового периода, руб.
Активы:1 января 31 декабря Оборотные активы:Денежные средства42 500 82 322Счета дебиторов90 000 120 000 Запасы сырья4 200 4 500 Запасы готового товара26 000 39 000 Всего оборотные активы162 700 245 822Основные средстваЗемля80 000 80 000 Сооружения и оборудование700 000 750 000 Накопленная амортизация(292 000)(352 000)Сооружения и оборудования нетто408 000 478 000Итого активы650 700 726 762Обязательства:Текущие обязательства--Счета к оплате25 800 27 900 Банковский кредит--Акционерный капитал:Обыкновенные акции без номинала175 000 175 000 Нераспределенная прибыль449 900 523 862Всего акционерный капи?/p>