Сметное планирование (бюджетирование) и исследование исполнения смет (бюджетов)
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
°нируемая к выплате сумма дивидендов составляет 40 000 в год, равномерно распределенные по кварталам. Организация имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.
Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 24%.
Состояние активов и пассивов организации на начало планового периода представлено в виде таблицы 3.6.
На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов организации, которая включает:
1)Бюджет продаж.
2)План производства товаров (организация производит единственный продукт).
)Бюджет затрат на основные материалы.
)Бюджет затрат на оплату труда основного персонала.
)Бюджет накладных затрат.
)Бюджет себестоимости
)Бюджет административных и маркетинговых затрат.
)Плановый отчет о прибыли.
)Бюджет денежных средств.
)Плановый баланс.
В общем виде баланс организации (состояние активов и пассивов) приведен в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Состояние активов и пассивов организации, руб.
ПоказательЗначениеКоличествоЕд.изм.Активы:Оборотные активы:Денежные средства42 500 --Счета дебиторов90 000 --Запасы сырья4 200 7 000 кгЗапасы готовых товаров26 000 2 000штукВсего оборотные активы162 700 --Основные средстваЗемля80 000 --Сооружения и оборудование700,000 --Накопленная амортизация(292 000)--Сооружения и оборудования нетто408 000 --Итого активы650 700 --Обязательства:Текущие обязательства--Счета к оплате25 800 --Акционерный капитал:Обыкновенные акции, без номинала175 000 --Нераспределенная прибыль449 900 --Всего акционерный капитал62 ,900 --Итого обязательства и капитал650 700 --Проверка балансаOK--
2.2 Составление операционных бюджетов организации
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на товары и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен ниже (Таблица 3.7).
Первые две строки просто переписываются из исходных данных. Строка выручка получается перемножением объема продаж на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
В первом периоде организация планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90 000 руб. Это значение берется из начального баланса организации. Дополнительно, в первом периоде организация получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200 000 руб., что составляет
000 руб.
Таблица 3.7
Бюджет продаж организации и график поступления денег, руб.
ПоказательКвартал 1Квартал 2Квартал 3Квартал 4За год1. Ожидаемый объем продаж, шт.10 00030 00040 00020 000100 0002. Ожидаемая цена единицы товара20, 0020, 0020, 0020, 00-3. Выручка от продаж200 000600 000800 000400 0002 000 0004. График поступления денежных средств4.1. Счета дебиторов на начало года90 000---90 0004.2. Приток денег от продаж 1 кв.140 00060 000--200 0004.3. Приток денег от продаж 2 кв.-420 000180 000-600 0004.4. Приток денег от продаж 3 кв.--560 000240 000800 0004.5. Приток денег от продаж 4 кв.---280 000280 0005. Итого поступление денег230 000480 000740 000520 0001 970 000
В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230 000 руб. Во втором периоде организация ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480 000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом организация не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.
План производства товаров составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для организации динамики остатков готовых товаров на складе. Рассмотрим план производства на первый период (Таблица 3.8).
Таблица 3.8
План производства товара, шт.
ПоказательКвартал 1Квартал 2Квартал 3Квартал 4За год1. Ожидаемый объем продаж 10 00030 00040 00020 000100 0002. Запасы на конец квартала 6 0008 0004 0003 0003 0003. Требуемый объем товара16 00038 00044 00023 000103 0004. Минус запасы на начало периода2 0006 0008 0004 0002 0005. Объем производства товара 14 00032 00036 00019 000101 000
Организация планирует продать 10 000 единиц товара. Для обеспечения бесперебойной продажи организация планирует остаток товара на конец первого периода в объеме 20% от объема продаж второго периода (см. исходные данные), что составляет 6 000 штук. Таким образом, требуемый объем товара составляет 16 000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2 000 единиц готового товара. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16 000 - 2 000 = 14 000 изделий.
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет пр