Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК "Сарыал"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?дотчетными лицами - 8 010 руб.
Согласно вышеупомянутой Инструкции это следовало отразить в учете следующим образом: Дт 10/9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами - 8 010 руб. Передача инвентаря в эксплуатацию списывается записью: Дт 10/9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Кт 26 Общехозяйственные расходы - 8 010 руб.
В организации приобретались подарки для работников. Например, по а/о № 46 от 26.02.11 приобретен подарок для генерального директора стоимостью 65 000 руб. Кроме того, организации следует учесть, что необходимо составлять акты на вручение подарков работникам, утвержденные комиссией.
В ряде случаев нет документов, подтверждающих оплату (чеков ККМ, квитанций к ПКО и др.):
- к авансовому отчету Кринина А.В. от 18.05.11 приложен только товарный чек магазина Кенга на гвозди на сумму 9 730 руб.
- в январе согласно авансовому отчету Лимаренко Н.Д. за январь 2011 г. и акту оприходования материалов от частного лица Юрьева А.С. куплены доски на сумму 450 000 руб. (Дт 10 Материалы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами). Документа, подтверждающего выплату денег Юрьеву, нет.
- согласно а/о Никонова И.П. от 29.07.11 приобретены комплектующие на сумму 105 800 руб. (Дт 10 Материалы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами). Приведен список комплектующих, но документ об оплате отсутствует.
Суммы, не подтвержденные документально, не могут приниматься к учету. Они должны быть взысканы с подотчетных лиц либо оплачены за счет прибыли организации с включением этих сумм в совокупный доход подотчетных лиц.
Авансовый отчет Кургановой Г.А. б/н от 14.04.11 на сумму 10 250 рублей не нашел отражения в ведомости расчетов с подотчетными лицами и главной книге. Предлагаем организации провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.
Организацией ошибочно отнесены на себестоимость следующие расходы (таблица 4):
расходы по приобретению проездных билетов согласно приказу генерального директора от 24.01.11 № 11а работникам СХПК Сарыал для служебных поездок;
расходы по оплате проезда в городском транспорте (согласно маршрутным листам) и в пригородном.
бухгалтерский учет аудиторский кредит
Таблица 4 Отнесение расходов на себестоимость продукции за 2011 г.
Ф.И.О. подотчетного лицаНазначение расходовI КварталII кварталIII КварталIV кварталИтогоНазарова А.А.проездные6 2704 5606 8407 38025 050Максимов О.Н.маршр. лист4 1507 8702 6406 96021 620Старостин А.Н.маршр. лист15 000---15 000Всего25 42012 4309 48014 34061 670
Таким образом, организацией завышена себестоимость на 61 670 рублей. Эти суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные фонды. Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде в минскую область - оформлять командировки.
Согласно Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), затраты включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Организация данный пункт не учитывает, например:
по авансовому отчету Авчинниковой Е.М. от 25.04.11 в ИПП Правда Севера приобретены бланки на сумму 15 000 руб., в учете отражено:
Дт 26 Общехозяйственные расходы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами - 12 710 руб.
Дт 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами - 2290 руб.
по авансовому отчету Соболева А.В. от 28.08.11 в ООО Офис-плюс приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (20 штук) на сумму 3000 руб., в учете отражено:
Дт 26 Общехозяйственные расходы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами - 2 460 руб. Дт 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами - 540руб.
Эти расходы следовало отразить по дебету счета 97 Расходы будущих периодов и списывать на затраты по мере использования.
Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Организации следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.
1.3 Обобщение результатов аудита расчетов с подотчетными лицами
В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. СХПК Сарыал следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.
Подводя итог аудиту расчетов с подотчетными лицами необходимо отметить, что основными ошибками явилось:
)нарушение Инструкции по применению Типового плана счетов
)нарушение Правил ведения кассовых операций
)нарушение Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
) На основании проведенной проверки было установлено, что при отражении в учете ГСМ должны быть составлены записи:
Дт 10/1 Сырье и материалы Кт 71Расчеты с подотчетными лицами - 97 00 руб. - стоимость ацетона;
Дт 10/3 Топливо Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами - 21 000 руб. стоимость керосина, тормозной жидкости.
Приобретенные товарно-материальные ценности - лакокрасочные изделия необходимо оприходывать следующим образом:
Дт 10 Материалы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами и списать за счет соответс