Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
зводственных запасов в бухгалтерской отчетности.
При проведении аудиторской проверки должно быть получено понимание деятельности аудируемого лица, в частности аудиторы должны разобраться в особенностях технологического процесса, которым должны быть обусловлены нормативы расхода сырья материалов, нормативы отходов и брака. Кроме того, аудиторы, ознакомившись с технологией производства, применяемой у аудируемого лица, и отраслевыми особенностями, должны учитывать возможность использования в технологическом процессе материалов-заменителей, более низкокачественных материалов и сырья.
В случае если, по мнению аудиторов, имеют место серьезные расхождения, следует получить объяснение от ответственных работников о причинах, проанализировать выявленные факты неправомерного списания материальных ценностей. Особое внимание при проведении аудиторской проверки необходимо уделить оценке остатков материалов в соответствии с учетной политикой, а также отражению в учете переоценке материалов.
При проведении аудиторской проверки номенклатуры материалов, учитываемых на счете 10 "Материалы", необходимо обратить внимание на структуру производственных запасов, установить наличие позиций, не имеющих непосредственного отношения к производственной деятельности или обеспечению хозяйственного процесса. Следует уделить внимание проверке запасов, которые по данным бухгалтерского учета долгое время не использовались и не возобновлялись.
Большое внимание необходимо уделять проверке организации складского хранения производственных запасов. Наличие одноименных запасов на нескольких складах должно быть подтверждено актами инвентаризации, проведенной одновременно на всех складах, или при невозможности этого мероприятия - при опечатывании складов и последовательной инвентаризации. Материалы инвентаризации складов должны быть тщательно изучены аудиторами.
3.3 Проверка
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс (Приложение Е), Главная книга (Приложение Ж)) убеждаемся в том, что сальдо по счету 10 корректно перенесено из предыдущего периода. Отклонений нет.
Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:
1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.
2. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.
3. Инвентаризация проводится в случае и в сроки, когда в соответствии с действующим законодательством проведение инвентаризации обязательно, а в случае дополнительной необходимости в соответствии с приказом руководителя. (Приложение И)
На основании регистров синтетического учета (Приложение К) выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки. (таблица 6).
Таблица 6 Анализ особенностей движения МПЗ
ПериодСальдо начальноеПоступлениеДоля к итогу,%ВыбытиеДоля к итогу,%Сальдо конечное01.04.08-15.04.08418227,26481931,6491--900158,2615.04.08-30.04.0891520,5749536,159265318,87100-124262,15Итого509747,83531467,79100265318,87100775896,75Проверяем первичные документы на наличие нарушений связанных с их оформлением. Нарушения отражаем в рабочем документе, таблица 7.
Таблица 7 Нарушения, связанные с оформлением первичных документов
Наименование документаДата составления № документаСумма по документуСумма по расчету аудитораОтклонение
Нарушений в оформлении первичных документов не обнаружено.
Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.
Проверка должна проводится с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в таблице 8.
Таблица 8 Проверка наличия первичных документов
Наименование документа№ документаДата Наименование ТМЦСумма Отражение в бухучетеДт Кт Сумма Счет-фактура (приложение Л) ЦБ-РН-08-0004578/00114.04.08Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-8247250010,260,2472500Товарно-транспортная накладная (приложение М) ЦБ-РН-08-0004578/00114.04.08Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-8247250010,260,2472500Товарная накладная (приложение Н) ЦБ-РН-08-0004578/00114.04.08Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-8247250010,260,2472500
Нарушений нет.
Проводим проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям на основании карточки счета 10,2. (таблица 9).
Таблица 9 Операции по материальным ценностям
№ п/пДата Наименование операцииСумма БУСумма АКорреспонденция счетовБУАДт Кт Дт Кт 104.04.08Поступление МПЗ. Песок средний7431,647431,6410,260,210,260,2209.04.08Авансовый отчет2000,002000,0010,271,210,271,2314.04.08Поступление МПЗ. Арматура А-III 8 (9,0) 35ГС ГОСТ 5781-82472500,00472500,0010,260,210,260,2415.04.08Поступление МПЗ. Песок средний11005,1511005,1510,260,210,260,2518.04.08Поступление МПЗ. Песок средний3826,503826,5010,260,210,260,2622.04.08Поступление МПЗ. ПФМНЛК сухой30625,0030625,0010,260,210,260,2730.04.08Поступление МПЗ. Песок средний4079,504079,5010,260,210,260,2830.04.08Передача материалов в производство. Песок с