Аудит фінансових інвестицій
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ноти і своєчасності віддзеркалення в обліку фінансових інвестицій?Здійснюється вибірковий контроль
Ризик контролю високий. Необхідно провести суцільну інвентаризацію 5Чи формуються резерви під знецінення цінних паперів?Так, відповідно до облікової політикиУточнити правильність формування резервів 6Чи визначені склад і порядок формування первинної вартості фінансових інвестицій?Визначені
Аналіз складу і порядку формування первинної вартості фінансової інвестиції 7Чи організований эфективний аналітичний облік фінансових інвестицій?Аналітичний облік ведеться по видах фінансових інвестиційАналіз даних аналітичного обліку по регістрах
8Чи розроблені схеми віддзеркалення на рахівницях фінансових інвестицій?Схем немає, є робочий план рахунківВисока вірогідність помилок в кореспонденції рахунків 9Чи проведена класифікація фінансових інвестицій?Так
Аналіз правільність класифікації
2.4 Джерела інформації для перевірки
Джерела інформації для перевірки обліку фінансових інвестицій можна розділити на декілька груп:
1. Наказ про облікову політику організації. За наказом про облікову політику організації аудитор може ознайомитися з:
- порядком визнання доходів від фінансових інвестицій доходами від звичайних видів діяльності (професійні учасники ринку цінних паперів) або операційними доходами;
- робочим планом рахунків, використовуваних для віддзеркалення цінних паперів;
- вживаною формою бухгалтерського обліку і переліком облікових регістрів, що складаються бухгалтерією організації;
- документообігом (графіком документообігу) первинних документів, звязаних з урахуванням цінних паперів;
- переліком осіб, яким надано право підпису документів, що оформляють операції з цінними паперами;
- формами первинних документів, розроблених і затверджених організацією для обліку цінних паперів.
У організаціях, що використовують єдину журнально-ордерну форму обліку, застосовуються журнали - ордери, в яких відбиваються операції і накопичується інформація, що міститься в прийнятих до обліку первинних документах. Перелік регістрів, складених організацією, затверджується наказом про облікову політику.
2. Первинні облікові документи по обліку фінансових інвестицій, зокрема:
- документи приймання-передачи внесків в статутних капіталів других організацій;
- документи приймання-передачи внесків в сумісну діяльність;
- свідоцтва на суми проведених внесків в другі підприємствах;
- документи приймання-передачи цінних паперів;
- платіжні доручення і виписки банку;
- прибуткові і витратні касові ордери.
3. Документи, що встановлюють зобовязання сторін по операціям, зокрема:
- засновницькі документи;
- виписки з реєстру акціонерів;
- виписки з протоколів зборів акціонерів, засновників, та ради директорів і т.п.;
- сертифікати акцій і інші цінні папери;
- договори позики;
- договори про спільну діяльність (договори простого товариства).
4. Облікові регістри, зокрема головна книга, журнали, ордера, відомості, машинограми (у разі застосування обчислювальної техніки) по рахунках бухгалтерського обліку 58 Фінансові інвестиції, 59 Резервів під знецінення інвестицій в цінні папери, а також 55 Спеціальних рахунків в банках, 91 Інші доходи і витрати і так далі
До цієї групи можна також віднести регістри податкового обліку по податку на прибуток.
5. Форми облікової документації по інвентаризації:
- наказ про створення комісії з інвентаризації;
- відомості результатів інвентаризації;
- інвентаризаційні описи цінних паперів, бланків суворої звітності і тому подібне
6. Інші, наприклад, Книга обліку цінних паперів і так далі
3. Звіт аудитора
Бухгалтерський облік ОАО Гатіка будується із застосуванням журнально-ордерної форми обліку з використанням ПЕВМ. Облікові регістри синтетичного і аналітичного обліку ведуться по встановлених формах, виправні записи в них оформляються відповідними бухгалтерськими довідками. Форми і порядок заповнення первинних документів відповідає вимогам Закону Про бухгалтерський облік
При перевірці наказу про облікову політику, аудитором було виявлено, що розкриті не всі елементи облікової політики. Не приведені зведення про документообіг організації і форми первинних облікових документів. При проведенні опиту працівників аудитор зробив вивід про низький ступінь надійності системи внутрішнього контролю. В ході перевірки господарських операцій їм були встановлені наступні порушення:
1. При перевірці операцій по передачі в статутний капітал іншої організації нематеріальних активів було встановлено, що залишкова вартість нематеріальних активів склала 40000грн., а в засновницькому договорі їх вартість визначена в 45000грн. По цій операції бухгалтерські записи були зроблені неправильно (див. додаток). Виправні записи повинні мати вигляд:
Дт 58 Кт 83-5000 грн. - методом Червоне сторно
Дт 58 Кт 91-5000 грн.
Дана помилка привела до спотворення фінансового результату організації і завищення показника додатковий капітал.
2. Виявлена виписка з протоколу зборів акціонерів на суму 10000грн, проте в журналі господарських операцій зроблений запис на суму 9100грн. Таким чином занижений показник фінансового результату і сума сплачених податків на 900грн. У другій операції (див. додаток) бухгалтерські проводки повинні мати вигляд: