Аудит фінансових інвестицій
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ини змін аудиторові слід детально документувати.
У загальному плані необхідно передбачити терміни проведення аудиту і скласти графік його проведення, підготовки звіту (письмовій інформації керівництву економічного субєкта) і аудиторського висновку. В процесі планування необхідно врахувати: реальні трудовитрати; рівень істотності; проведені оцінки рисок аудиту.
При розробці загального плану аудиту аудиторові необхідно взяти на увагу:
а) діяльність аудируємого особи, зокрема:
- загальні економічні чинники і умови в галузі, що впливають на діяльність аудируємого особи;
- особливості аудируємої особи, його діяльності, фінансовий стан, вимоги до його фінансової (бухгалтерської) або іншій звітності, включно зміни, події з дати попереднього аудиту;
- загальний рівень компетентності керівництва;
б) системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, зокрема:
- облікову політику, прийняту аудируємої особою, і її зміни;
- вплив нових нормативних правових актів в області бухгалтерського обліку на віддзеркалення у фінансовій (бухгалтерською) звітності результатів фінансово-господарської діяльності аудируємої особи;
- плани використання в ході аудиторської перевірки тестів засобів контролю і процедур перевірки по суті;
в) ризик і істотність, зокрема:
- очікувані оцінки невідємної риски і риски засобів контролю, визначення найбільш важливих областей для аудиту;
- встановлення рівнів істотності для аудиту;
- можливість (зокрема на основі аудиту минулих років) істотних спотворень або шахрайських дій;
- виявлення складних областей бухгалтерського обліку, зокрема таких, де результат залежить від субєктивної думки бухгалтера, наприклад, при підготовці оцінних показників;
г) характер, тимчасові рамки і обєм процедур, зокрема:
- відносну важливість різних розділів обліку для проведення аудиту;
- вплив на аудит наявності компютерної системи ведення обліку і її специфічних особливостей;
- існування підрозділу внутрішнього аудиту аудируємої особи і його можливий вплив на процедури зовнішнього аудиту;
д) координацію і напрям роботи, поточний контроль і перевірку виконаної роботи, зокрема:
- залучення інших аудиторських організацій до перевірки філій, підрозділів, дочірніх компаній аудируємої особи;
- залучення експертів;
- кількість територіально відособлених підрозділів однієї аудируємої особи і їх просторову віддаленість один від одного;
- кількість і кваліфікацію фахівців, необхідних для роботи з даною аудируємою особою;
е) інші аспекти, зокрема:
- можливість того, що допущення про безперервність діяльності аудируємої особи може опинитися під питанням;
- обставини, що вимагають особливої уваги, наприклад, існування аффилірованих осіб;
- особливості договору про надання аудиторських послуг і вимоги законодавства;
- термін роботи співробітників аудитора і їх участь в наданні супутніх послуг аудируємої особі;
- форму і терміни підготовки і представлення аудируємому обличчю висновків і інших звітів відповідно до законодавства, правил (стандартів) аудиторської діяльності і умов конкретного аудиторського завдання.
Аудиторська організація визначає в загальному плані і роль внутрішнього аудиту, а також необхідність залучення експертів в процесі проведення аудиту. Аудитор має право обговорювати окремі розділи загального плану аудиту і визначені аудиторські процедури з працівниками, а також з членами ради директорів і членами ревізійної комісії аудируємої особи для підвищення ефективності аудиту і координації аудиторських процедур з роботою персоналу аудируємої особи. При цьому аудитор несе відповідальність за правильну і повну розробку загального плану і програми аудиту.
Розробка програми проведення аудиту включає етапи, аналогічні тим, що і розробка загального плану аудиту. Програма є розвитком загального плану аудиту і є детальним переліком аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Вона служить докладною інструкцією асистентам аудитора і одночасно - засобом контролю термінів проведення роботи для керівників аудиторської організації і аудиторської групи. У другій частині курсового проекту буде приведений приклад складання плану і програми по аудиту фінансових вкладень.
Аудиторові слід документально оформити програму аудиту, привласнити номер (код) кожній аудиторській процедурі, що проводиться. Аудиторську програму складають або у вигляді програми тестів засобів контролю, або у вигляді програми аудиторських процедур по суті.
Програма тестів засобів контролю є переліком сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю і обліку. Призначення тестів засобів контролю в тому, щоб допомогти виявити істотні недоліки засобів контролю економічного субєкта.
Аудиторські процедури по суті включають детальну перевірку вірності віддзеркалення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Для процедур по суті аудиторові слід визначити, які саме розділи бухгалтерського обліку він перевірятиме, і по кожному розділу скласти програму аудиту. Залежно від зміни умов проведення аудиту і результатів аудиторських процедур програма аудиту може переглядатися. Причини і результати змін слід документувати.
Виводи аудитора по кожному розділу аудиторської програми, документально відображені в робочих документах