Geum.ru

Аудит финансовых результатов на примере ОАО "Орскнефтеоргсинтез"

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

о контроля. С этой целью был рассмотрен порядок обработки данных на предприятии и установлено, как осуществляется внутренний контроль и, соответственно, определена степень доверия.

Внутренний контроль на проверяемом предприятии включает: организационную систему, систему документации и информации, материальные средства защиты, штат, систему наблюдения, соблюдения требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; предотвращения ошибок и искажений; исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации. Оценка надежности контрольной среды приведена в Приложении 3.

Данные, приведенные в Приложении 3, свидетельствуют о хорошо организованной системе внутреннего контроля. Вследствие этого данная система обеспечивает соблюдение требований законодательных и нормативных актов при осуществлении хозяйственных и финансовых операций; осуществляет исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры; обеспечивает своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает сохранность активов.

После определения уровня существенности и проверки организации внутреннего контроля на предприятии составляется и документально оформляется общий план аудита, представленный в Приложении 4.

Аудит финансовых результатов и их использования подразумевает проведение следующих аудиторских процедур:

1) нормативная проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков);

2) арифметическая проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков);

3) встречная проверка достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности, в том числе по видам прибылей (убытков);

4) нормативная проверка правильности отражения налога на прибыль в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 18/02;

5) арифметическая проверка правильности отражения налога на прибыль в бухгалтерской отчетности;

6) нормативная проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности операций по использованию финансовых результатов;

7) нормативная проверка правильности бухгалтерского учета налога на прибыль;

8) нормативная проверка правильности бухгалтерского учета использования финансовых результатов, в том числе: начисления дивидендов; формирование резервного фонда;

9) аналитические процедуры оценки структуры и динамики финансовых результатов организации; расчета и оценки показателей рентабельности продукции и капитала.

Программа является развитием общего плана аудита и представляет детальный перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудиторов и одновременно является для руководителей средством контроля качества работы.

Выводы аудитора по каждому разделу программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита оформляются документально и визируются. Аудиторская программа имеет вид (Приложение 5).

Глава 2. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОРСКНЕФТЕОРГСИНТЕЗ

 

2.1 Аудит доходов и расходов от основного вида деятельности

 

Целью аудита финансовых результатов является определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам, действующим на территории Российской Федерации. На основе этого формируется мнение о достоверности финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности по финансовым результатам во всех существенных аспектах.

Выполняя процедуру проверки доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности при проведении аудиторской проверки были рассмотрены следующие вопросы:

  1. Бухгалтерский учет продаж соответствует положениям нормативных актов?
  2. Данные аналитического и синтетического учета по счету 90 "Продажи" соответствуют данным главной книги и баланса?
  3. Корреспонденция счетов по счету 90 "Продажи" составлена в соответствии с положениями нормативных актов?

Проведение аудита доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, включал ряд последовательных этапов:

1) сверка данных аналитического учета остатков по счету 90 Продажи синтетического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности. Данные аналитического учета соответствуют остаткам по счетам синтетического учета (Приложение 6);

2) проведена проверка правильности записей, произведенных в Главной книге (осуществлялась подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 90 Продажи учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности), Приложение 7;

3) установлено, что выполняются требования нормативных актов о порядке учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности;

4) выявлено тождество дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчет