Аудит финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Солдрим-СПб"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:
Налоговые санкции.
Платежи налога на прибыль.
.">По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 .
Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
Дебет 99 Кредит 84 - списана чистая прибыль отчетного года
Дебет 84 Кредит 99 - списан убыток отчетного года.
.">Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в "Отчете о прибылях и убытках" .
В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.
"()".">Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Увеличение уставного капитала: учредители могут направить часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала. При принятии такого решения необходимо оформить изменения в учредительных документах. После регистрации изменений в учете делается запись:
Дебет84 Кредит 80.
После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) от деятельности организации в отчетном периоде слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Формирование конечного финансового результата от всех видов доходов и расходов организации осуществляется на счете 99 Прибыли и убытки.
По дебету счета 99 Прибыли и убытки отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
На счете 99 Прибыли и убытки в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 Продажи;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 Прибыли и убытки показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 Прибыли и убытки в течение отчетного года также отражаются начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 Расчеты по налогам и сборам.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 Прибыли и убытки закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 Прибыли и убытки в кредит (дебет) счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В соответствии с ПБУ 18/02 размер текущего налога на прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет, определяется в виде сальдо по счету 68 Расчеты по налогам и сборам (субсчет 68-2 Расчеты по налогу на прибыль).
Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ. В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может.
В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения называется постоянным налоговым обязательством.
Например, организация подарила работникам подарки к Новому году на сумму 10 000 руб. В бухгалтерском учете данные расходы относятся к внереализационным расходам:
Дебет 91, Кредит 41 - 10 000 руб. - стоимость переданных подарков списана на внереализационные расходы.
В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, в учете образуется постоянная разница. Величина соответствующего ей постоянного налогового обязательства равна 2400 руб. (10 000 руб. * 24%) и отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет 99, субсчет Постоянное налоговое обязательство, Кредит 68, субсчет Налог на прибыль - 2400 руб.
В ПБУ 18/02 отсутствуют определение и правила для отражения постоянного налогового актива, одн?/p>