Аудит учета финансовых вложений
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
Содержание
Введение
1 Бухгалтерский учет финансовых вложений
1.2Законодательные и нормативные документы
1.3Определение, классификация финансовых вложений
1.4Оценка финансовых вложений
1.5Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
1.6Учет финансовых вложений в ценные бумаги
1.7Учет резерва под обесценение финансовых вложений
1.8Учет финансовых вложений в займы
2 Методика аудита финансовых вложений
2.1Методика аудита
2.2Проверка организации учета финансовых вложений
2.3Проверка операций по поступлению финансовых вложений
2.4Проверка операций по выбытию финансовых вложений
3 Этапы проведения аудита финансовых вложений
3.1Ознакомительный этап
3.2Основной этап
3.3Заключительный этап
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном выражении. Аудит финансовых вложений заключается в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми вложениями организации, правильностью их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается аудиторами в отдельности.
Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.
Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность.
В ходе аудита финансовых вложений аудитор в первую очередь изучает состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, затем подтверждает первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений и устанавливает правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями. Важно установить правильность классификации финансовых вложений, так как это влияет на правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской отчетности. Также в течение аудиторской проверки необходимо подтвердить достоверно ли отражаются в учете доходов операции с финансовыми вложениями, и оценить качество инвентаризации финансовых вложений.
Аудит финансовых вложений предполагает и проверку хозяйственных операций, приведших к изменению суммы и состава финансовых вложений. Повышенное внимание уделяется документальному оформлению операций по предоставлению займов и их экономическому обоснованию [8].
Целью данной курсовой работы является изучение аудита финансовых вложений. Курсовая работа состоит из трех глав, введения и заключения.
1 Бухгалтерский учет финансовых вложений
- Законодательные и нормативные документы
При учете и аудите финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими законодательно-нормативными документами:
- Гражданский Кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
- Положение по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;
- Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ О переводном и простом векселе;
- Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ О рынке ценных бумаг (с изменениями внесенными Федеральным законом от 18.07.2009 N 181-ФЗ);
- постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.12.95 N 1295);
- постановление Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. № 107 О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций (с последующими изменениями и дополнениями);
- Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49) [6, c. 288];
- Определение, классификация финансовых вложений
В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги);
- вклады в уставные капиталы других организаций;
- займы, предоставленные другим организациям;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации товарища по договору простого товарищества.
В состав финансовых вложений организации не включаются: