Аудит учета финансовых вложений
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
счетов 08 Вложения во внеоборотные активы (на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов), 10 Материалы (на поступившие материалы) и других счетов учета имущества с кредита счета 76.
Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств или другого имущества отражаются по дебету счетов 01,04,10,41,50,51,52 и др. с кредита счета 58.
- Учет финансовых вложений в ценные бумаги
Учет акций
Учет движения акций осуществляют на счете 58 Финансовые вложения, субсчет 1 Паи и акции. Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу по кредиту указанного субсчета. Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются по счету 58 с кредита счета 75 Расчеты с учредителями.
Начисление дивидендов по акциям производится по дебету счета 76, субсчет Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы. Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерам.
При операциях получения дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 91 Прочие доходы и расходы.
Организация может получать дивиденды в форме продукции (работ, услуг) акционерного общества. В этом случае начисление дивидендов оформляют проводкой дебет счета 76, кредит счета 91, а поступление дивидендов отражают по дебету счетов 08 Вложения во внеоборотные активы (на поступившие основные средства), 10 Материалы (на производственные запасы), 58 Финансовые вложения (на новые акции акционерного общества) и других счетов с кредита счета 76.
Продажа акций оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами кредит счета 91 Прочие доходы и расходы стоимость акций; Дебет счета 91 Прочие доходы и расходы кредит счета 58 Финансовые вложения на балансовую стоимость акций.
Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 91. Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 91 на счет 99 Прибыли и убытки.
При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций. Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на счете 81 Собственные акции (доли) по фактическим затратам.
Учет долговых ценных бумаг
Долговые ценные бумаги обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.
Вексель это ценная бумага, составленная в строго определенной форме, дающая бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выдан.
Акция эмиссионная ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, закрепляющая право ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении этим обществом и на часть имущества, остающегося после ликвидации акционерного общества.
Облигация эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.
Опцион право на совершение определенной операции с ценными бумагами в установленный период времени или отказ от ее совершения.
Депозитный сертификат письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение после установленного срока суммы депозитного вклада и процентов по нему.
Чек ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (лица, выписавшего чек) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (лицу, владеющему чеком).
Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 Финансовые вложения, субсчет 2 Долговые ценные бумаги. Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 Специальные счета в банках, к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю. В дальнейшем первоначальная стоимость приобрет