Geum.ru

Аудит учета финансовых вложений

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

?азными дебиторами и кредиторами, субсчет 2 Расчеты по претензиям и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы [6, c. 291-299].

2 Методика аудита финансовых вложений

 

  1. Методика аудита

 

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье "Долгосрочные финансовые вложения" и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Как и при проверке других активов, аудитор исходит из предпосылок:

полноты все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

  1. в бухгалтерском учете и отчетности отражены все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;
  2. сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;
  3. сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;
  4. в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;
  5. все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете;

существования все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:

  1. наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;
  2. прав и обязательств организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами;
  3. финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;
  4. отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;
  5. все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;
  6. все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;
  7. операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

оценки финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:

  1. рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;
  2. в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;
  3. стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (c учетом снижения рыночной стоимости);
  4. выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

точности затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

  1. в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;
  2. при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы курсы иностранной валюты, соответствующие курсам ЦБ РФ на дату совершения операций;
  3. в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;
  4. ограничения учетного периода все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;

представления и раскрытия все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:

  1. финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;
  2. доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;
  3. информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Получение достаточных доказательств по проверяемым вопросам позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

При проверке операций по учету финансовых вложений необходимо руководствоваться положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н (далее - ПБУ 19/02), а для целей налогообложения - положениями Налогового кодекса (далее НК РФ).

Порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета регулируется Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Для детальной про?/p>