Аудит учета материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
дин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Акты и другие документы на списание расхода материалов3.3Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностейДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. ВАкты на списание хищений, недостач, потерь4. Проверка сводного учета материальных ценностей4.1Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затратОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 104.2Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетностиОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал- ордер № 104.3Сверка оформления результатов инвентаризацииДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов4.4Проверка результатов переоценки материальных ценностейДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Регистры по учету материалов5. Проведение анализа использования материальных ценностей5.1Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного годаДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Карточки складского учета, оборотные ведомости5.2Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более летДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Карточки складского учета, оборотные ведомости
.3 Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов
Прежде всего необходимо проверить положения учетной политики по учету материально-производственных запасов (МПЗ), которые отражены в документе Учетная политика. При этом особое внимание следует обратить на следующее:
как учитываются материальные ценности - по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам;
какой метод используется для списания материальных ценностей на затраты производства;
какой метод применяется для учета движения материальных ценностей на складах.
Основные элементы учетной политики, относящиеся к организации учета материально-производственных запасов, приведены в табл. 21.3.
Уточнив соответствие положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материальных ценностей. К таким комплексам относятся:
учет поступления материальных ценностей;
аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия;
учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей;
сводный учет материальных ценностей;
анализ использования материальных ресурсов.
Таблица 3. Элементы учетной политики предприятия, связанные с учетом товарно-материальных ценностей
№ п/пЭлементы учетной политики предприятияВариант выбора1Форма бухгалтерского учетаУпрощенная Мемориально-ордерная Журнально-ордерная Автоматизированная2Способ оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытииПо себестоимости каждой единицы запасов По средней себестоимости По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)3Приобретение материальных ценностейС использованием счетов 15, 16 и 10 С использованием только счета 104Оценка материалов в текущем учетеПо фактической себестоимости
Для выполнения проверки комплексов задач по учету материальных ценностей применяют различные методы получения аудиторских доказательств.
Так, для уточнения фактического наличия товарно-материальных ценностей можно использовать наблюдение (обычно процесса проведения инвентаризации). В ходе аудиторской проверки аудиторы могут в необходимых случаях сами провести инвентаризацию.
Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных ценностей, соответствия их значением, отраженным в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета, обычно используется пересчет данных.
Отражение в бухгалтерском учете проведенных хозяйственных операций и реальность остатков на счетах учета МПЗ проверяют с помощью процедуры подтверждения.
Контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению МПЗ проводят путем использования процедуры инспективрования.
Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора по предварительной оценке состояния учета МПЗ, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.[10]
Для уточнения правильности отражения в бухгалтерском учете поступления и расходования МПЗ, полноты и своевременности их отражения в регистрах бухгалтерского учета, обоснованности их оценки используется процедура инспектирования.[3]
Операции, отраженные в первичных документах, в журналах-ордерах, ведомостях, главной книге, бухгалтерской отчетности, проверяются с помощью инспектирования. Особое внимание здесь следует обратить на соответствие корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического и синтетического учета.
При сопоставлении наличия товарно-материальных ценностей в разные периоды, данных отчета о движении материально-производственных запасов с данными бухгалтерского учета, оценке соотношений между различными статьями отчета и сопоставлении их с данными за предыдущие периоды можно применить аналитические процедуры.
Проверяя учет поступ