Аудит учета материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?. № М-11) - используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами;
накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) - применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
картонка учета материалов (ф. № М-17) - предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;
акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) - применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при произвол стве работ.
Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II Оборотные активы актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или машинограммы, полученные на персональных компьютерах.[7]
1.2 План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
Содержание плана и программы аудиторской проверки учета материально-производственных запасов приведены в табл. 1 и 2.
Таблица 1. Общий план аудиторской проверки учета материально производственных запасов
Проверяемая организация ОАО ЧМК
Период проверки с 1 января 2010 по 31 декабря 2010 г.
Число человеко-часов320
Руководитель аудиторской группы Пантелеева О.В
Состав аудиторской группы: Пантелеева О.В., Ретнева В. В.,
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности
1) качественно - соответствие нормативным актам
) количественно - 2%
№ п/пПланируемые виды работ (комплексы задач)Период проведенияИсполнители1Проверка операций по поступлению материально-производственных запасовОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.2Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятияОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.3Проверка учета использования материально-производственных запасов, списания недостач, потерь и хищенийОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.4Проверка сводного учета материально-производственных запасовОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.5Проведение анализа использования материально-производственных запасовДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.
Таблица 2 Программа проведения проверки учета материально-производственных запасов
Проверяемая организация ОАО ЧМК
Период проверки с 1 января 2010 по 31 декабря 2010 г.
Число человеко-часов 320
Руководитель аудиторской группы Пантелеева О.В
Состав аудиторской группы: Пантелеева О.В., Ретнева В. В.,
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности
1) качественно - соответствие нормативным актам
) количественно - 2%
№ п/пНаименование аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиРабочие документыаудитора1. Проверка операций по поступлению материально-производственных запасов1.1Проверка учета операций по приобретению (купле) материальных ценностейВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Ведомости по учету поступления1.2Проверка учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)В течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Ведомости по учету поступления1.3Проверка учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)В течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В. Ведомости по учету поступления2. Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятия2.1Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)1 кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В. Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов2.2Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия1 кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков2.3Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценкиВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков2.4Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материаловВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Оборотные ведомости, карточки складского учета2.5Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасовДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Приказ о проведении инвентаризации,приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей3. Проверка учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений3.1Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документовВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В. Расходные документы по учету материалов, счета- фактуры3.2Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукцииО