Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Бухгалтер ОООТРК Евразия выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 выданы деньги в подотчет (обратная проводка сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Потратив деньги, сотрудник ОООТРК Евразия составил авансовый отчет.
Если из авансового отчета видно, что подотчетное лицо истратило ровно столько, сколько получил, поэтому сальдо нулевое и задолженность не образовалась.
Данные с журнала №7 берутся для составления главной книги. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.
В бухгалтерском балансе ОООТРК Евразия дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 245 Прочие дебиторы, а кредиторскую по строке 625 Прочие кредиторы.
2.5 Ошибки и нарушения выявленные в ходе проверки ОООТРК Евразия
Мы полагаем, что проведенная аудиторская проверка ОООТРК Евразия нашей фирмой ИП Курпилянская дает достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Аудитором нашей фирмы по результатам проверки были выявлены следующие ошибки и нарушения:
В авансовом отчете №2 в проверенном периоде отнесены на с/с продукции без посдедующей корректировки налогооблагаемой прибыли суммы представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Ошибки в авансовом отчете №2
№
а/оДатаПодотчетное лицоСуммаНа что израсходованоФакт нарушения и нормативный акт223.04.09КузнецовИ.А.890=Проезд на такси при командировкеРасходы на такси не подлежат возмещению (п.12 инструкции Минфин СССР от 07.04.1988. №62)220.04.09.КузнецовИ.А.1040 =Суточные сверх норм при командировкеПодлежат включению
в облагаемую прибыль
(п.2-н Положения о составе затрат…)217.04.09КузнецовИ.А.1253 =Приобретены сувениры для представительских расходовСувениры не входят
в состав представительских расходов (п.1 письма Минфина РФ от 06. 10. 1992г. №94)
Указанные суммы следует расчетным путем прибавить к облагаемой прибыли, для чего необходимо составить уточненные расчеты по налогу на прибыль за те периоды, в которых допущены указанные нарушения, произвести доплату налога и сдать уточненные расчеты в ГНИ.
Кроме того, суммы по проезд на такси при командировке и суточные сверх норм при командировке следует включить в совокупный доход подотчетных лиц для обложения подоходным налогом.
3. Обобщение результатов аудита и предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на основании проведенной проверки ОООТРК Евразия
Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что
1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ОООТРК Евразия расчетов с подотчетными лицами за апрель 2009г. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ОООТРК Евразия в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете и Порядком ведения кассовых операций;
2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ОООТРК Евразия. Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;
3. Проверка была проведена в соответствии с Законом Об аудиторской деятельности. Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ОООТРК Евразия соответствует действующему в 2009 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за апрель 2009г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что в целом бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2009г. Однако бухгалте