Geum.ru

Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

?ие подотчетных сумм при отсутствии первичных документов;-

  • списание подотчетных сумм по первичным документам, выпи санным на другое лицо.

    • 3. Правильность оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов

    Аудитор установил, что направление организацией ОООТРК Евразия своего работника в служебную командировку оформлено командировочным удостоверением установленной формы (командировочное удостоверение может не выписываться при однодневных командировках и при командировках за границу). Командируемому работнику выдан под отчет аванс в размере суммы предстоящих командировочных расходов. При заграничных командировках аванс должен быть выдан в валюте, которую организация вправе купить для этих целей через уполномоченный банк с зачислением на специальный транзитный счет (приобретение организацией наличной иностранной валюты запрещено Центральным банком РФ).

    Командировочные расходы ОООТРК Евразия, подлежащие возмещению организацией работнику, включают в себя:

    1. расходы по проезду;
    2. расходы по найму жилого помещения;
    3. суточные;
    4. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома руководства.

    Аудитором также проверены порядок и размеры возмещения командировочных расходов, которые определены локальным нормативным актом организации (положением, приказом). Размеры возмещения командировочных расходов ОООТРК Евразия не менее норм, установленных для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

    При заграничных командировках на ОООТРК Евразия остаток неиспользованного аванса должен быть возвращен работником в кассу организации либо в валюте, либо в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Перерасход командировочных расходов в этом случае аналогичным образом должен быть возмещен работнику в валюте либо в рублях по курсу ЦБ РФ на указанную дату.

    Аудитором были проверены следующие источники информации:

    авансовый отчет (форма АО-1) с приложенным к нему командировочным удостоверением (форма Т-10) и иными подтверждающими документами;

    служебное задание на командирование и отчет об его выполнении (форма Т-10 А);

    локальный нормативный акт (положения, приказы), устанавливающий порядок и размер возмещения командировочных расходов.

    Аудиторские процедуры, проведенные аудитором: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

    Также аудитор проверил документы на характерные для них ошибки:

    1. отсутствие командировочных удостоверений;
    2. отсутствие в командировочных удостоверениях отметок при был убыл;
    3. несоответствие маршрута командирования, длительности, сроков пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении;
    4. возмещение командировочных расходов сверх установленных норм при отсутствии локального нормативного акта (положения, приказа).

    4. Правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам

    В ходе проверки аудитором установлено что, аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 по каждой сумме, выданной под отчет.

    Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок списываются со счета 71 на счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. Со счета 94 эти суммы подлежат списанию на счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (если они будут удерживаться из оплаты труда) или на счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (если они не могут быть удержаны из оплаты труда и будут взыскиваться иным образом). Источники информации проверенные аудитором:

    1. карточка и ведомость аналитического учета счета 71 Расчеты с подотчетными лицами;
    2. бухгалтерская отчетность.

    Аудиторские процедуры проведенные аудитором: просмотр и сравнение документов.

     

    2.4 Проверка взаимосвязи между данными первичных документов и регистрами аналитического и синтетического учета

     

    Аудитором установлено, что в бухгалтерском учете ОООТРК Евразия для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 Расчеты с подотчетными лицами, в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

    На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

    Также аудитором было установлено, что выданные под отчет суммы счет 71 Расчеты с подотчетными лицами дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 Расчеты с подотчетными лицами кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

    Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7