Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ал-ордер и ведомость по счету 60 за 01.01.2008 - 01.04.2008гг.
В ходе проверки договоров была рассмотрена их структура. При составлении договора составляется одна локальная смета или в зависимости от объема работ несколько смет. В данных сметах составляется список необходимых материалов, их количество, стоимость единицы и общая сумма. Также в договоре определяется отдельным пунктом стоимость работ которая должна быть уплачена заказчиком. При анализе вышеуказанных договоров не было выявлено каких-либо существенных нарушений Гражданского кодекса. Суммы по сметам соответствуют указанным в договорах суммам к оплате. Таким образом, можно сказать, что при составлении сторонами договоров было соблюдено гражданское законодательство, в частности Гражданского кодекса Российской Федерации.
Организация в лице ЗАО Железногорский кирпичный завод предъявляет заказчикам счета-фактуры унифицированной формы указанной в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. №914 (в редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15 марта 2001 г. №189, от 27 июля 2002 г. №575, от 16 февраля 2004 г. №84) Основываясь на полученной в ходе изучения договоров информации, аудитор проверяет оформление первичных учетных документов (счетов, товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, расчетно-платежных документов) на предмет наличия всех необходимых реквизитов, соответствия данным указанным в договоре. В ходе проверки первичных учетных документов аудитор устанавливает наличие графика документооборота, его соблюдения, проверяет организацию хранения первичных документов, доступа к ним.
Счета-фактуры имеет необходимы реквизиты сторон - наименование продавца и покупателя, юридический адрес, ИНН/КПП продавца и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Данные счета-фактуры были составлены на компьютере с помощью компьютерной программы 1С Предприятие версия 7.7.
При анализе соответствия стоимости работ, указанных в договорах и предъявленных к оплате счетах-фактурах не было выявлено каких-либо ошибок или несоответствий. В каждом анализируемом договоре и связанной с ним счет-фактурой прослеживается одна и та же сумма.
Например, договор №203 от 15.01.2008 заключенный с ООО Весскор имеет в своем составе две сметы, составленный работниками и специалистами ЗАО Железногорский кирпичный завод. Общая сумма данных смет насчитывает 1551 рубль 00 копеек. Предъявленная ЗАО Железногорский кирпичный завод счет-фактура №00177 от 16.01.2008 ООО Весскор составляет 1551 рубль 00 копеек. Данная сумма соответствует сумме смет указанных в договоре. К сожалению данная сумма не соответствует записанной в карточке учета счета 62. Цифра записанная в карточке учета составляет 2552 рубля 00 копеек.
Данная ошибка может быть результатом описки работника бухгалтерии. Эта описка является более серьезной ошибкой так как была начислена излишняя сумма налога по упрощенной системе налогообложения.
Отсюда можно сделать вывод об отсутствии ошибок и описок в составлении счет-фактур и соответствия оных суммам, указанным в сметах составленных ЗАО Железногорский кирпичный завод. Но вследствие ненадлежащего исполнения работниками бухгалтерии и была допущена данная ошибка.
Так как аудиторская проверка затронула лишь 1 квартал 2008 года, а налоговым периодом по единому налогу упрощенной системе налогообложения является год, то возможно вследствие присутствия такого рода ошибок и описок только в 1 квартале начислена и уплачена большая сумма единого налога за весь налоговый период.
Рассматривая документацию ЗАО Железногорский кирпичный завод был сделан вывод о применении в ходе аудиторской проверки процедуры прослеживания. То есть анализ взаимосвязанных документов и проверка правильности учета в них денежных средств и их движения.
Для подтверждения реальности сформированной дебиторской и кредиторской задолженности аудитор выяснял, проводилась ли инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, и в случае ее осуществления анализирует материалы их инвентаризации. На ЗАО Железногорский кирпичный завод проводилась сверка расчетов с дебиторами и кредиторами и составлялся акт сверки расчетов.
При анализе документации предприятия в частности в сверке расчетов с дебиторами и кредиторами была выявлена ошибка. В сверке расчетов с дебиторами и кредиторами проходит договор под номером №207 от 13.02.2008 г. заключенный между ЗАО Стройинвест и ЗАО Железногорский кирпичный завод, в свою очередь на предприятии существует другой договор под таким же номером, заключенный с ЗАО Стройинвест от 03.03.2008 г. На договоре № 207 заключенном с ЗАО Стройинвест дата и номер договора были написаны вручную. Как говорилось ранее на предприятии используется компьютерная программа 1С Предприятие версия 7.7 и бухгалтерский учет ведется автоматически.
Таким образом, можно сделать вывод о возможности описки в номере договора с ЗАО Стройинвест. В данном случае серьезной ошибки нет и поэтому она не может быть признана серьезной и не может повлиять на отчетность и на финансовые результаты организации, а также на уплату налогов и сборов.
Также была обнаружена ошибка в оформлении договора №148 от 27.03.2008 г. заключенный между