Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ия дебиторской задолженности.
По мере того как дебиторская задолженность (или ее часть) определяется как безнадежная, она списывается за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Указания о списании должны исходить от менеджера по кредитам или другого уполномоченного должностного лица. Резерв будет иметь кредитовый остаток на конец периода, если сумма списаний за период была меньше начального сальдо, дебетовый - если сумма списаний превышает размер начального сальдо. После того, как будет сделана корректировочная бухгалтерская запись в конце года, резерв будет иметь кредитовое сальдо.
Дебиторская задолженность, которая была признана безнадежной и списана за счет созданного резерва, может впоследствии быть взыскана. В таких случаях должна быть сделана бухгалтерская запись, обратная той, с помощью которой было осуществлено списание [20,c.129].
Прогнозная оценка безнадежной задолженности на конец отчетного периода обычно основывается либо на объеме реализации за отчетный период, либо на сумме общей дебиторской задолженности и ее распределении по срокам. Первый вариант ориентирован на использование данных бухгалтерского баланса в разделе объема продаж и неоплаченных счетов. Второй основан на ранжировании счетов по срокам оплаты. При этом, чем больше срок просрочки, тем выше вероятность неуплаты по задолженности. Процент сомнительных долгов прогнозируется по каждой группе дебиторской задолженности в зависимости от сроков оплаты индивидуально. Но ввиду того, что предполагаемая сумма сомнительных долгов редко совпадает с фактической суммой, возникает необходимость корректировки в конце отчетного периода [4,c.45]
Дебиторская задолженность является по своей сути результатом применения схемы реализации в кредит. Поэтому сумма реализации в течение года может быть использована для определения возможного процента безнадежной задолженности от общей суммы дебиторской задолженности. Для этого следует исчислить соотношение между реализацией в кредит и общей суммой реализации (в том числе реализацией за наличные). Если это соотношение меняется незначительно, то корректировок не требуется. Если же с течением времени становится очевидным, что сумма списаний всегда оказывается больше или меньше, чем сумма, указываемая в корректировочной записи, то коэффициент, применяемый к данным по реализации, должен быть изменен соответствующим образом.
Процесс анализа дебиторской задолженности с позиций нарушения сроков погашения (просрочки платежа) иногда называется распределением задолженности по срокам давности. Отправной точкой при определении срока давности является срок оплаты счета. Количество и продолжительность используемых промежутков времени могут меняться в зависимости от предоставленных клиентам условий отсрочки платежа.
5. АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
На предприятии ЗАО Железногорский кирпичный завод проводилась аудиторская проверка правильности ведения бухгалтерского учета в части расчетов с дебиторами и кредиторами.
С целью формирования достоверных и уместных аудиторских доказательств в правильности расчетов с дебиторами и кредиторами были проверены наличие и оформление договоров (купли-продажи, поставки продукции, на оказание услуг и выполнение работ), устанавливалось их соответствие требованиям гражданского законодательства.
Бухгалтерский учет на анализируемом предприятии ведется с помощью компьютерной техники программы 1С Предприятие версия 7.7 по упрощенной системе налогообложения. При проведении аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в системе компьютерной обработки данных полностью сохраняются как цель аудита, так и основные элементы его методологии.
При проведении аудита использовались такие документы предприятия как:
договор купли - продажи №203 от 15.01.2008 г. заключенный между ООО Весскор и ЗАО Железногорский кирпичный завод;
договор купли-продажи №207 от 13.02.2008 г. заключенный между ЗАО Стройинвест и ЗАО Железногорский кирпичный завод;
договор купли-продажи №243 от 03.03.2008 г. заключенный между ЗАО Приокский терминал и ЗАО Железногорский кирпичный завод;
договор №148 купли-продажи от 27.03.2008 г. заключенный между ООО ЖелГортелеком и ЗАО Железногорский кирпичный завод;
договор №149 купли-продажи от 28.03.2008 г. заключенный между ООО ЖелГортелеком и ЗАО Железногорский кирпичный завод;
договор №151 купли-продажи от 30.03.2008 г. заключенный между ООО Марс и ЗАО Железногорский кирпичный завод;
счета- фактуры к договорам;
журнал-ордер и ведомость по счету 76 за январь 2008 г.;
журнал-ордер и ведомость по счету 76 за февраль 2008 г.;
журнал-ордер и ведомость по счету 76 за март 2008 г.;
анализ счета 76 за январь 2008 г.;
анализ счета 76 за февраль 2008 г.;
анализ счета 76 за март 2008 г.;
анализ счета 76 по датам за январь 2008 г.;
анализ счета 76 по датам за февраль 2008 г.;
анализ счета 76 по датам за март 2008 г.;
карточка счета 76 за январь 2008 г.;
карточка счета 76 за февраль 2008 г.;
карточка счета 76 за март 2008 г.;
карточка счета 62 за 01.01.2008 - 01.04.2008 г. (;
анализ счета 62 по субконто Контрагенты; Договоры за 01.01.2008 - 01.04.2008 гг.;
журнал-ордер и ведомость по счету 62 за 01.01.2008 - 01.04.2008 гг.;
анализ счета 60 по субконто Контрагенты; Договоры за 01.01.2008 - 01.04.2008 гг.;
карточка счета 60 за 01.01.2008 - 01.04.2008 гг.;
карточка счета 60.1 за 01.01.2008 - 01.04.2008 гг.;
журн