Аудит основных средств на примере ОАО "Красноярский ЭВРЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
необходимо установить:
-определен ли круг лиц, ответственных за приемку и отпуск основных средств, за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность основных средств;
-заключены ли с этими лицами в установленном порядке письменные договора о материальной ответственности;
-имеется ли в графике документооборота распределение обязанностей по составлению и оформлению первичных документов по приему - передаче основных средств с указанием сроков их представления;
Для реализации данной задачи были запрошены приказы руководителя о назначении материально-ответственных лиц и договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
В ходе проверки было выявлено, что в организации не сформирован приказ руководителя о закреплении объектов основных средств за материально ответственными лицами, что нарушает положения Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.06 г.) "О бухгалтерском учете", ПБУ 6/01 "Учет основных средств".
Проверку организации материальной ответственности целесообразно систематизировать в рабочем документе №2.
ООО "Олимп"Период с: 01.01.2008 Подготовил: Иванова Е.Н.Дата 07.10.2008Клиент: ОАО "Красноярский ЭВРЗ" по: 30.06.2008Проверил: Иванова Е.Н.Дата 07.10.2008Рабочий документ №2Проверка организации материальной ответственности в ОАО "Красноярский ЭВРЗ"ФИО материально-ответственного лицаНаличие договора (+,-)Год заключенияПримечаниеЧеркасова С.А.+2007Договор не переоформлен на начало года, что нарушает положения Постановления Минтруда РФ №85 от 31.12.2002г.Мохов А.Т.+2008-Воскобойников Е.В.+2008-Иванов Е.Д.+2008-Панова В.И.+2008-
Результаты проверки показали, что Договор №7 от 20 марта 2007 г. о полной индивидуальной материальной ответственности с работником Черкасовой С.А. (Приложение Ж) не переоформлен на начало 2008 года, как этого требует законодательство Российской Федерации, в частности Постановление Минтруда РФ №85 от 31.12.2002 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности".
3)Проверка наличия инвентарных карточек по всем объектам основных средств.
В ходе решения данной задачи в соответствии с отчетом по основным средствам (Приложение Д) была произведена выборка объектов основных средств, по которым были запрошены в ОАО "Красноярский ЭВРЗ" инвентарные карточки (Приложение П, Р, С).
Выборка осуществлялась случайным способом с использованием таблицы случайных чисел.
Номер элемента выборки при случайном отборе определяется по формуле:
= H1 + N*C.ч., где
h - первый элемент выборочной совокупности;
Н1 - номер первого элемента генеральной совокупности;- количество элементов генеральной совокупности
С.ч. - случайное число;
В данном случае количество элементов генеральной совокупности составляет 63, номер первого элемента генеральной совокупности 1, а случайное число возьмём по строке 2 и графе 2. В дальнейшем случайное число определяется путём движения вниз по указанной графе таблицы случайных чисел.
Таблица 11 - Отбор элементов выборки случайным способом
№ элемента выборкиСлучайное числоПорядковый номер объекта в реестреНаименование объекта10,7737550Сейф, инв.№0000005020,117598Гараж, инв.№0000000830,26668ИоРучной листогиб, инв.№0000001840,2081614Пневмодрель КТ-18, инв.№0000001450,3591924Электрочайник PHILIPS, инв.№0000002460,5535036Компьютер Formoza, инв.№0000003670,5812238Стол офисный, инв.№0000003880,5954639Компьютер Formoza, инв.№0000003990,9983763Кондиционер Wings, инв.№00000063100,6373441Автомобиль ВАЗ 21099, инв.№00000041110,8349258Вентилятор Wings, инв.№00000058120,2657518 Ручной листогиб, инв.№00000018130,3063620Система видеонаблюдения, инв.№0000020140,4996232Обогреватель ИН-13, инв. №00000032150,1849913Электродрель, инв.№00000013160,084866Автомобиль ВАЗ 21063, инв.№00000006170,9312760Диван Selena, инв. № 00000060180,4640030Устройство для сварки, инв.№00000030190,059685Цех, инв.№00000005200,079306Автомобиль ВАЗ 21063, инв. №00000006
Результаты проверки оформлены в рабочем документе № 3.
ООО "Олимп"Период с: 01.01.2008 Подготовил:Иванова Е.Н.Дата 10.10.2008Клиент: ОАО "Красноярский ЭВРЗ" по: 30.06.2008Проверил: Иванова Е.Н.Дата 10.10.2008Рабочий документ №3Наличие инвентарных карточек по всем объектам основных средствНаименование объекта основных средствНаличие инвентарной карточки по основному средству.1.Сейф, инв.№00000050+2. Гараж, инв.№00000008+3. Ручной листогиб, инв.№00000018+4. Пневмодрель КТ-18, инв.№00000014+5. Электрочайник PHILIPS, инв.№00000024+6. Компьютер Formoza, инв.№0000003 6+7. Стол офисный, инв.№00000038+8. Компьютер Formoza, инв.№00000039+9. Кондиционер Wings, инв. №000000бЗ+10. Автомобиль ВАЗ 21099, инв.№00000041+11. Вентилятор Wings, инв.№00000058+12. Ручной листогиб, инв. №00000018+13. Система видеонаблюдения, инв.№00000020+14. Обогреватель ИН-13, инв.№00000032+15.Электродрель, инв.№00000013+16. Автомобиль ВАЗ 21063, иив.№00000006+17. Диван Selena, инв.№00000060+18. Устройство для сварки, инв.№00000030+19. Цех, инв.№00000005+20. Автомобиль ВАЗ 21063, инв.№000000006+В результате проверки выявлено, что инвентарные карточки ведутся в электронном виде и составляются по всем объектам основных средств.
4) Проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения её результатов на счетах бухгалтерского учёта.
В ходе решения данной задачи целесообразно сопоставить нормативный документ, регламентирующий сроки проведения инвентаризации и Приказ "Об учетной политике" (Приложение Б), чтобы установить соблюдаются ли сроки п?/p>