Аудит основных средств на примере ОАО "Красноярский ЭВРЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>Таблица 4 - Расчет уровня существенности базовых показателей актива баланса ОАО "Красноярский ЭВРЗ" за первое полугодие 2008 года
Наименование показателяУдель ный вес, %РасчетУровень существенности, тыс. руб.1.Внеоборотные активы37,4537,41/97,03x23691,49143,52. Запасы8,318,31/97,03x23691,42029,83. Дебиторская задолженность51,2751,27/97,03x23691,412518,1Итого97,03X23691,4
Данный уровень существенности является для проверяемого предприятия достаточно высоким, что свидетельствует о низкой величине аудиторского риска и позволяет запланировать меньшее количество аудиторских процедур.
На основании расчетов получен уровень существенности по внеоборотным активам, равный 9143500 руб. Чтобы определить уровень существенности по строке "Основные средства", входящей в состав внеоборотных активов, определим базовые показатели данной статьи в таблице, представленной ниже.
Таблица 5 - Состав базовых показателей, применяемых для нахождения уровня существенности по статье "Основные средства" ОАО "Красноярский ЭВРЗ" за первое полугодие 2008 года
Наименование показателяСумма, тыс.руб.Удельный вес, %Нематериальные активы (стр.110)41,00,02Основные средства (стр. 120)173952,099,47Незавершенное строительство (стр.130)395,00,23Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)8,00,01Отложенные налоговые активы (стр.145)482,00,27Итого внеоборотные активы 174878100,0
Из данных таблицы видно, что к показателям, удельный вес которых больше процента допустимой ошибки, относятся только основные средства. Таким образом, уровень существенности основные средств будет совпадать с уровнем существенности внеоборотных активов в целом и составит 9143500 руб.
Следующим этапом процесса планирования представляется оценка системы внутреннего контроля, основная цель которой создание основы для планирования аудита, а также для определения вида, времени проведения объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Следовательно, характер и качество проверки во многом будут зависеть от того, насколько грамотно и достоверно аудитор изучит систему внутреннего контроля [26].
Согласно Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" [19], система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности [36].
В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" [19] основу внутреннего контроля экономического субъекта составляют [26]:
контрольная среда (характеристики, определяющие благоприятные или не очень благоприятные для контроля взаимоотношения на предприятии);
-система бухгалтерского учета (учетная политика, выбранная на предприятии, и как следствие данного факта мероприятия, касающиеся отражения в учете совершаемых хозяйственных операций);
-процедуры контроля (специальные проверки, выполняемые персоналом компании).
Диагностика внутреннего контроля экономического субъекта осуществляется в целях предварительной оценки степени надежности и предполагает изучение, анализ, оценку:
- отношения руководства к необходимости поддержания адекватного внутреннего контроля;
- порядка делегирования полномочий и распределения ответственности;
- порядка авторизации хозяйственных операций на всех уровнях иерархии управления;
- порядка обеспечения сохранности активов и конфиденциальной информации экономического субъекта;
- учетной и налоговой политики экономического субъекта, ее организационно-технических и методологических аспектов;
- организационной структуры бухгалтерии;
- порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности и организации документооборота;
- роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского и налогового учета;
- порядка систематизации данных в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
- процесса подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности.
- Для предварительной оценки эффективности внутреннего контроля используются следующие градации: высокая, средняя, низкая. Свою оценку аудитор формирует в результате: бесед с компетентными работниками экономического субъекта; проверки документов; наблюдения за применением конкретных мероприятий и процедур и аналитических процедур.
- Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже.
- Таблица 6 - Тест для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО "Красноярский ЭВРЗ"
Содержание вопросаВарианты ответаданетИмеется ли в организации служба внутреннего контроля__Имеется ли учетная политика+Имеется ли приказ о назначении материально ответственных лиц за сохранность основных средств+Организован ли раздельный синтетический и аналитический учет в организации+Применяются ли типовые формы аналитического учета основных средств+Все ли объекты основных средств отражены в аналитическом учете __Определены ли с?/p>