Аудит операций по учету основных средств в ООО "Зубр"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»учаях улучшения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации. Аудитору целесообразно выяснить, являются ли установленные на предприятии сроки полезного использования объектов основных средств характерными для данной сферы бизнеса. Для проверки аудитор должен изучить акты ввода объектов в эксплуатацию, материалы переоценки основных средств.
На данных этапах проверки нарушений не выявлено, нормы амортизации и сроки полезного использования установлены правильно.
Далее проверяется правильность начисления амортизации ОС для целей бухгалтерского учета.
Способ начисления амортизации закрепляется в учетной политике организации. Проверка основывается на данных регистров бухгалтерского учета по начислению амортизации.
ООО "Зубр" начисляет амортизацию линейным методом как для целей бухгалтерского так и налогового учета.
Результаты оформляются в виде таблицы 4.
Таблица 4 - Начисление амортизации по основным средствам
Дата ввода в эксплуатациюИнв. №Наименование объекта основных средствПервоначальная стоимость по данным организацииПервоначальная стоимость по данным аудитаЕжемесячные амортизационные отчисленияОтклоненияСогласно ведомостиПо данным аудита15.09.05015Куттер ЛФК-1160 00060 0001200012000-14.11.05019Автомобиль ГАЗ 330280 00080 00096009600-22.04.06024Термокамера280 000280 00028 00028 000-29.08.07038Персональный компьютер №120 00020 00040004000-15.01.08044Массажер Вакона350 000350 000437504375022.06.09049Инъектор1 108 0001 108 00011080011080016.03.10053Массажер Гюнтер2 203 3902 243 3902203392243394000,00
По результатом проверки данного участка учета установлено, что в результате неправильного формирования первоначальной стоимость сумма амортизации по Массажеру Гюнтер была занижена на 4000,00 руб.
2.4 Результаты выборочного аудиторского обследования
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.
Результаты проведенного выборочного аудиторского обследования можно представить в виде таблицы 5.
Таблица 5 - Результаты проведенного выборочного аудиторского обследования организация: ООО "Зубр", период аудита: 01.01.2011-31.12.2011
Выявленные нарушенияДокумент, требования которого нарушеныСумма Степень существенности и значимости влияния выявления нарушения на результаты деятельности завода и достоверность бухгалтерской отчетностиЗанижена первоначальная стоимость основного средстваПБУ 6/01, Гл.30 НК РФ40 000В результате выявленного нарушения занижена налогооблагаемая база по налогу на имуществоЗанижена сумма исчисленной амортизацииПБУ 6/01, Гл. 25 НК РФ4 000В результате выявленного нарушения неверно исчислена себестоимость, завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыльНеверно отражена (занижена) остаточная стоимость основных средств в балансе36 000Учитывая уровень существенности ошибки для основных средств можно считать данные нарушения не существеннымиНеверно отражена (занижена) себестоимость в отчете о прибылях и убытках4 000Учитывая уровень существенности ошибки для основных средств можно считать данные нарушения не существеннымиНеобоснованно отнесены на затраты транспортные расходыГл. 25 НК РФ40 000В результате выявленного нарушения занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль
По выявленным ошибкам и нарушениям необходимо:
.Исправить ошибки по расчету первоначальной стоимости основного средства и амортизации, подать уточненные налоговые декларации налогу на прибыль и налогу на имущество, доплатить данные налоги в бюджет, уплатить пени за несвоевременную уплату налогов.
Налог на прибыль 36000 (40000-4000)*20% = 7200 рублей
Налог на имущество: 36 000*2,2% = 792 рубля
Пени за уплату налога в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством срок в соответствии со статьей 75 НК РФ в размере 1/300 учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день несвоевременной уплаты. На данный момент ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8 %.
Поскольку срок уплате налога на имущество и налога на прибыль еще не истек (28 мартa 2012 года). Поэтому до данного срока организация может доплатить налоги без штрафных санкций.
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности составляют состав административно наказуемого деяния, влекущего наложение штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%, а искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. В данном случае искажение статей бухгалтерской отчетности ниже 10%, поэтому к ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в данном случае организация не может быть привлечена.
3. Выводы и предложения по результатам проверки
При проведении аудита бухгалтерской отчетности рассмотрено соблюдение ООО "Зубр" применяемого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. В ходе аудита проверено ряд совершенных ООО "Зубр" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству и?/p>