Аудит нематериальных активов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?аризацииПроводятся ли в организации инвентаризации НМА+Опрос руководства Приказы об инвентаризацииКакова частота инвентаризаций?ЕжегодноОпрос руководства Приказы об инвентаризацииИздаются ли приказы руководителя инвентаризации?+Приказы об инвентаризацииКем подписываются приказы+Генеральным директоромПриказы об инвентаризацииСоздается ли комиссия для инвентаризации+Приказы об инвентаризацииКто входит в комиссиюБухгалтер по НМА, технический специалист, материально ответственное лицоПриказы об инвентаризацииДокументируются ли результаты инвентаризации+Акты инвентаризации Ведомости ИНВ-26Проверяются при инвентаризации НМА наличие прав на их использование?+Опрос руководстваПрисутствовали ли при инвентаризации независимые аудиторы?+Опрос руководстваАнализируются ли результаты инвентаризации руководством?+Опрос руководстваДелаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации?+Опрос руководстваБыли ли обнаружены излишки/ недостачи при инвентаризациях за последние 2 года?+Опрос руководства Ведомости ИНВ-262. Документирование учета НМАВедутся ли карточки НМА-1?+Опрос руководства Карточки НМА-1Кто осуществляет контроль за надлежащим оформлением НМА-1?+Заместитель гл. бухгалтераОпрос руководства Как осуществляется контроль?Ежеквартальная проверка 10 карточек НМАОпрос руководства Как документируется контроль?Зам. гл. бухгалтера готовит записку гл. бухгалтеру о правомерности сумм амортизации, относимых на расходыОпрос руководства Служебные записки за 1, 2, 3 кварталы 2009 Кто подписывать договоры на приобретение НМА?Ген. директор, также визирует гл. бухгалтер, юрист. При сумме свыше 100 тыс. руб. требуется согласование с ЛУКОЙЛ-Нефтехим.Опрос руководства Договоры Оформляются ли к договорам акты приемки-передачи?+Опрос руководства3. Организация учета НМАВедется ли аналитический учет НМА?+Регистры учета НМА за 2009 г.Амортизация начисляется на отдельном счете?+Учетная политикаЕсть ли приказы руководства о назначении сроков полезного использования НМА?+Опрос руководстваКак организована охрана коммерческой тайны?Пункт о неразглашении в трудовых договорахОпрос руководстваПроводилась ли переоценка НМА?+Опрос руководстваПриобретались ли НМА в порядке обмена/ безвозмездно/ в порядке взаимозачета?+Опрос руководстваПриобретались ли ООО Ставролен контрольные пакеты иных предприятий?+Опрос руководстваСоздана ли комиссия для приемки НМА?+4. Материальная ответственность и разграничение полномочийОпределен ли круг материально ответственных лиц?+Опрос руководстваИмеется ли у бухгалтера по НМА должностная инструкция?Должностная инструкцияОписан ли в инструкции порядок предоставления внутренней отчетности по НМА, порядок документооборота?+Должностная инструкцияСоблюдается ли график предоставления внутренней отчетности по НМА?+Ежемесячные отчеты направляются в ЛУКОЙЛ-НефтехимОпрос руководстваБухгалтерские регистры состоят из небольшого числа индивидуально значимых проводок?+
Исходя из опросного листа, неотъемлемый риск следует определить как средний, так как при ручной системе учета есть риск совершения бухгалтером непреднамеренных ошибок, в том числе арифметических. Кроме того, следует учитывать недавние изменения в законодательстве, которые могли быть упущены руководством.
Контрольный риск следует определить как низкий, так как на предприятии существует отлаженная система внутреннего контроля. Поскольку, регистры НМА состоят из небольшого числа индивидуально значимых записей, их не сложно контролировать и руководству, и аудиторам. Кроме того, проверки внутренних и внешних аудиторов, а также налоговая проверка не выявили материальных искажений отчетности в части НМА.
На основании оценки неотъемлемого и контрольного рисков, риск необнаружения будет низким.
2.3 Расчет уровня существенности
Наименование базового показателяЗначение базового показателя, тыс. рубДоля, %%Уровень существенности для базового показателяОсновные средства207 060510 353Дебиторская задолженность 1 872 510593 626Собственный капитал 461 0821046 108Кредиторская задолженность 1 476 218229 524Балансовая прибыль180 7721018 077НМА187 9655 9 398 Единый показатель уровня существенности: 207 087 : 6 = 34 515.
Наибольшее значение (93 626) отличается от среднего на 171%, что существенно. Наименьшее значение отличается от среднего на 73%, что также существенно. Следовательно, целесообразно исключить эти величины из дальнейших расчетов. Таким образом, новое среднее значение составит:
063: 4 = 26 016.
Нематериальные активы составляют 4,97 % от валюты баланса, т.е. балансируют на грани материальности. Никаких факторов, которые могли бы существенно повлиять на уровень материальности для НМА, нами на предприятии не выявлено. Соответственно, целесообразно оставить уровень материальности для НМА в размере 5% от суммы НМА, т.е. 9 398 тыс. руб.
2.4 Трудоемкость проверки
Трудоемкость аудиторской проверки может рассчитываться на основании следующих показателей:
суммарного выражения показателей отчетности
количества операций
наличия особых видов операций (импорт, экспорт, вексельные схемы и т.п.)
системы учета
программного обеспечения учета
первый аудит или нет
аудиторских рисков
наличия в отчетном периоде реорганизации (слияния, поглощения и т.п.)
Могут учитываться и иные факторы на усмотрение аудиторской организации. На ООО Ставролен главным фактором повышения трудоемк?/p>