Аудит достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ОСТ-Мастер"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ранспортных накладных) и показателями аналитического учета, отчетов движения продуктов и материалов;
правильность установления цен на материальные ценности: соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;
правильность отражения операций при оплате векселями;
предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами; несоответствие качества стандартам или техническим условиям, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков;
наличие зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту. Необходимо уточнить, как ведется учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались, а также выяснить, производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.
Рассматриваемому участку учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:
отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);
сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;
большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;
отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.
Факторы риска, а также возможность разного рода злоупотреблений обусловливают необходимость предварительного исследования системы первичного учета на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Такой анализ позволит аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность. Кроме того, предварительный анализ системы первичного учета даст возможность оценить качество первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.
На основании проведенного исследования составляются план и программа проверки.
Таблица 11
План проведения аудита операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
ПЛАН АУДИТАРАЗДЕЛ АУДИТА: Учет расчетов с поставщиками и подярядчикамиКлиент: ООО ОСТ-Мастерпериод ДО:№ п/пЭтапы и виды работ11 этап. Ознакомительный. Проверка наличия договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками. 22 этап. Основной Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.33 этап. Заключительный Составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы.4Формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки.
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному или устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией.
2.3.7 Вопросник для оценки надежности системы внутреннего контроля
Рабочий документ № 10
Таблица 12
Вопросник для оценки надежности системы внутреннего контроля
№ п/пВопросы (тесты)данетВыводы и решения аудитора1Реальность Имеются ли соответствующие договоры на все поставки продукции+Контроль удовлетворительный2Сверки с поставщиками производятся: 2.1. Ежеквартально 2.2. На конец года + +Вероятность ошибок незначительна3Сверки охватывают поставщиков на: 3.1. 100% 3.2. 50% + +Вероятность ошибок незначительна4Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам предприятия без наличия договоров+Вероятность ошибок незначительна5Полнота регистрации операций Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в отдельном журнале+Контроль удовлетворительный6Пронумеровываются ли бланки счетов-фактур+Контроль удовлетворительный7Разрешение Право на получение доверенности на ТМЦ от поставщиков предоставлено: 5.1. Лицом, зафиксированным в приказе 5.2. Нет ограничений + +Приказ отвечает установленным требованиям8Точность Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на выявление расхождений между фактически приходуемыми ТМЦ и значащимися на счетах учета расчетов с постав?/p>