Аудит достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ОСТ-Мастер"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ния
Источники финансирования запасов и затратОбеспеченность запасов и затрат соответствующими источниками1. Наличие собственных оборотных средств
1. Излишек/недостаток собственных источников для формирования запасов и затрат
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
2. Излишек/недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
3. Излишек/недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат
На начало года:
=108009+453-100713=7749
=7749-(45116+386)=-37753
=7749+1569=9318
=9318-(45116+386)=-36184
=9318+16000=25318
=25318-(45116+386)=-20184
На конец года:
=109656+363-99832=10187
=10187-(38771+302)=-28886
=10187+1423=11610
=11610-(38771+302)=-27463
=11610+12705=24315
=24315-(38771+302)=-14758
Таблица 4
Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации
Наименование показателяНа начало годаНа конец года1231. Собственные средства (стр. 490 + 640)1084621100192. Внеоборотные активы (стр. 190)100713998323. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)7749101874. Долгосрочные кредиты и займы (стр. 590)156914235. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования (п. 3 + п. 4)9318116106. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)16000127057. Общая величина источников финанси- рования (п. 5 + п. 6)25318243158. Величина запасов и затрат (стр. 210 + 220)45502390739. Излишек (+) или недостаток (-) собст- венных оборотных средств (п. 3 - п. 8)-37753-2888610. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (п. 5 - п. 8)-36184-2746311. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников финансирования запасов и затрат (п. 7 - п. 8)-20184-1475812. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
Вывод: Исходя из расчетов можно сделать вывод о присутствии чрезмерных величин неподвижных и малоподвижных запасов и затоваренности готовой продукцией в связи со снижением спроса. Вследствие вышеперечисленного предприятие находится в кризисном финансовом состоянии.
.2.4 Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности
Рабочий документ № 5
Таблица 5
Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности
Наименование показателяКод строкиСумма, тыс. руб.Темп роста %Удельный вес %за предыдущий годза отчетный годотклонениеза предыдущий годза отчетный годотклонение123456789I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка от продажи товаров, работ, услуг (заминусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010134238103091-3114776,8100,0100,0-Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг02010151084931-1657983,775,682,46,8Валовая прибыль (010-020)0293272818160-1456855,524,417,6-6,8Коммерческие расходы030-------Управленческие расходы0401890812098-681064,014,111,7-2,4Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040)050138206062-775843,910,35,9-4,4II. Операционные расходы и доходыПроценты к получению060-------Проценты к уплате07025091696-81367,61,91,6-0,2Доходы от участия в других организациях080-------Прочие операционные доходы090376259352173157,82,85,83,0Прочие операционные расходы10095557537-201878,97,17,30,2III. Внереализационные доходы и расходыВнереализационные доходы120-------Внереализационные расходы130-------Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)14055182764-275450,14,12,7-1,4Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи15034451480-196543,02,61,4-1,1IV. Чрезвычайные доходы и расходыЧистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)19024201613-80766,71,81,6-0,2
Вывод: Исходя из данных расчетов можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия уменьшилась на 807 руб. за счет значительного уменьшения объемов продаж в отчетном году. В этой связи мы наблюдаем так же уменьшение показателей, характеризующих доходы предприятие, и как следствие уменьшение более чем в два раза налога на прибыль.
.2.5 Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки
Основывается на положениях ФПСАД №20 Аналитические процедуры. Для проведения оценки необходимо определить ликвидность баланса организации на начало и конец года, разбив показатели балансовых статей на четыре группы ликвидности, и определить платежный излишек или недостаток по всем группам.
Рабочий документ № 6
Таблица 6
Баланс ликвидности организации
АктивНа начало годаНа конец годаПассивНа нача- ло годаНа конец годаПлатежный излишек или недостатокНа нача- ло годаНа конец года1234567=2-58=3-6А12275507П13403633607-31761-33100А21157718338П21600012705-44235633А34550239073П3156914234393337650А410071399832П4108462110019-7749-10187Баланс160067157751Баланс16006715775100
Общий вывод о степени ликвидности баланса следует сделать с использованием системы неравенств:
На начало года: На конец года:
Вывод: Баланс на начало года не является ликвидным, так как первые два показателя, характеризующие наиболее ликвидные активы и срочные обязательства не соответствуют нормам. На конец года ситуация изменилась в отношении второй группы активов и пассивов, поэтому ликвидность баланса в отчетном году можно охарактеризовать как среднюю.
2. Технология общего аудита
.1 Формальная и арифметическая проверка бухгалтерской отчетности
Рабочий документ № 7
В результате формальной сверки форм бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица были выявлены нарушения в форме №5 Приложение к бухгалтерскому балансу, в которой не отражены данные об основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностях. Аналоги