Аудит достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ОСТ-Мастер"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·адолженности по налогам и сборам на конец годаРезервы предстоящих расходов Форма №3 на начало годастр. 650 гр. 3стр. 181 гр. 6 сумма--на конец годастр. 650 гр. 4стр. 182 гр. 6 сумма--бухгалтерский отчетность аудит достоверность
Вывод: В ходе арифметической проверки выявлены расхождения на 1 тыс. руб. в строке 190 бухгалтерского баланса в связи с округлением сумм строк 110-150, а так же расхождение на 3 тыс. руб. строки 690 в связи с округлением сумм строк 610-660.
В целом бухгалтерская (финансовая) отчетность составлена правильно. Однако имеются незначительные искажения, связанные с округлением сумм в разделах I и V бухгалтерского баланса, поэтому предполагаем, что в системе учета также присутствуют искажения. Так же стоит обратить внимание на отсутствие данных в формах бухгалтерской отчетности №3, №4 и №5, что может быть связано с рядом причин: от невнимательности составителя, до умышленного сокрытия данных. Ввиду сделанных выводов неотъемлемый риск оцениваем как высокий.
.2 Расчет существенности предполагаемого искажения информации в бухгалтерской отчетности аудируемого лица
Далее следует сделать расчет существенности предполагаемого искажения информации в бухгалтерской отчетности аудируемого лица с использованием положений ФПСАД №4 Существенность в аудите.
Рабочий документ № 8
Таблица 8
Расчет уровня существенности
Наименование показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчётности (тыс. руб.)Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)1234Прибыль до налогообложения (стр.140 ф.№2)27646138Чистая прибыль отчетного периода (стр. 190 ф.№2)1613581Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.010 ф.№2)10309155155Валюта баланса на конец года (стр.300 ф.№1)15775127888Внеоборотные активы на конец года (стр.190 ф,№1)9983254992Кредиторская задолженность на конец года (стр.620 ф.№1)3360761680Расходы по обычным видам деятельности за отчетный год (стр.760 ф.№5)9703064852Запасы на конец года (стр.210+стр.220 ф.№1)39073519541)рассчитаем среднее арифметическое из показателей четвёртого столбца:
(138+81+5155+7888+4992+1680+4852+1954)/8=3343 тыс. руб.;
2)наименьшее значение отличается от среднего на:
(3343-81)/3343*100%=98%;
3)наибольшее значение отличается от среднего на:
(7888-3343)/7888*100%=58%.
Так как значения 81, 138, и 7888 тыс. руб. значительно отличается от среднего, то их отбрасываем и находим среднюю величину:
(5155+4992+1680+4852+1954)/5=3727 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 3800 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(3800-3727)/3727*100%=2%, что находится в пределах 20%.
.3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля
.3.1 Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками
Хозяйственные операции расчетов с поставщиками и подрядчиками относятся к циклу приобретения и расходования. Цикл приобретения и расходования содержит операции по обеспечению предприятия материально-производственными запасами, а также по расходованию ресурсов для осуществления производственной деятельности.
Операции данного цикла отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:
по приобретению ресурсов - 10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, 19 Налог на добавленную стоимость, 41 Товары, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета;
по расходованию ресурсов на нужды производства и реализации (работ, услуг) - 10 Материалы, 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 28 Брак в производстве, 29 Обслуживающие производства и хозяйства, 41 Товары, 41 Торговая наценка, 44 Расходы на продажу, 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета.
Среди типичных случаев искажения информации в данном цикле можно назвать следующие:
1.на счетах отражены расходы по полученным материально-производственным запасам, которые в действительности не были произведены;
2.не все приходованные материально-производственные запасы учтены на счете 10 Материалы (41 Товары);
.расходы на материальные ценности отражены в учете неточно или не в тех оценках, которые приняты учетной политикой;
.в производство отпущены материальные ценности без разрешения ответственных лиц.
2.3.2 Хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками независимо от времени оплаты предъявленного счета. Счёт 60 - пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.
Счёт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей) или счетов учёта соответствующих затрат. За у?/p>