Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
роверять сплошным методом3.1Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности3.2Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию4.Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками07.03.10-25.03.10Сидоров П.П., Петрова Л.В.Регистры бухгалтерского учета,первичные документы(накладные,счета-фактуры,акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документациейПроверку проводить сплошным методом4.1Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам4.2Проверка расчетов по векселям выданным4.3Проверка расчетов по коммерческим кредитам4.4Проверка расчетов по претензиям4.5Проверка учета курсовых и суммовых разниц5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учета26.03.10-27.03.10Петрова Л.В.Регистры аналитического учета, регистры синтетического(сводного)учета, отчетность--------------5.1Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета5.2Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками6.Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками26.03.10-30.03.10Сидоров П.П.Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы--------------6.1Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам6.2Налоговый учет сомнительной задолженности6.3Налоговый учет суммовых разниц6.4Учет налога на добавленную стоимостьРуководитель аудиторской организацииПрохоров О.И.
Руководитель аудиторской группыСидоров П.П.
Первый этап проведения аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками - правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.
Аудитору в ходе проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Договоры с поставщиками отличает одна существенная особенность: предмет этих договоров - приобретение вещи или вещных прав, обладающих количественными и стоимостными характеристиками. Проверка соблюдения этих договоров - достаточно несложная процедура, так как здесь всего лишь нужно сверить данные количественного и стоимостного учета по приобретенным ценностям с условиями договора, подтвердив тем самым факт совершения сделки. Как правило, договоры с поставщиками проверяют, используя репрезентативную выборку, поскольку все они достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.[8]
Экспертиза договоров с подрядчиками. Гораздо более трудоемкая процедура - подтверждение факта выполнения работ, оказания услуг по договорам с подрядчиками. Здесь наиболее распространены: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Это связано с тем, что предметом названных договоров является выполнение определенной работы и сдача ее результатов заказчику. Некоторые виды работ и услуг при этом не имеют вещевого выражения и определить их содержание и полноту не всегда просто. Среди договоров данной группы наибольший риск с точки зрения аудита представляют договоры возмездного оказания услуг, как то: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги, нотариальные услуги, пожарные услуги, охранные услуги и т.д. Как правило, все перечисленные услуги очень дорогие, а риск того, что подтверждающие их совершение первичные документы (а для аудитора - аудиторские доказательства) некачественные - очень велик. Кроме того, здесь велика вероятность наличия фиктивных договоров, обеспечивающих фиктивные выплаты.
Учитывая все эти факторы, аудитору следует очень ответственно подходить к правовой оценке договоров второй группы, особенно договоров возмездного оказания услуг. При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимости аудитору следует привлечь к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в юридических вопросах.
3. Рабочий этап
.1 Аудит дебиторской задолженности (аудит расчетов с покупателями и заказчиками)
Расчеты с покупателями и заказчиками составляют, как правило, основную массу расчетов по появлению дебиторской задолженности предприятия. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками дебетуется в корреспонденции со счетами 90 Продажи, 91 Прочие доходы и р