Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ка в среднем, принятая аудитором составляет 80%, риска контроля - 50%, а величина процедурного риска (риска необнаружения), согласно статистике, равна 10%. Тогда после простых вычислений получим значение риска при аудите: (0,8*0,5*0,1)*100%=4%
План можно считать приемлемым, потому что мы пришли к выводу, что надлежащий уровень аудиторского риска в данном случае должен быть не выше 4%.[7]
2.3 Общий план и программа аудита
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.
Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора. Планирование аудиторской проверки осуществляется в соответствии с правилом (стандартом) №3 Планирование аудита. Оптимальная схема планирования аудита, составленная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должна включать следующие стадии:
предварительное планирование;
изучение системы бухгалтерского учета;
оценка системы внутреннего контроля;
установление уровня существенности;
построение аудиторской выборки;
подготовка общего плана и программы аудита.
План и программа проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:
правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
организация первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
организация бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
организация налогового учета операций по расчетам с поставщиками И подрядчиками.
Содержание плана и программы проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в табл. 3,4.
Таблица 3
План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Проверяемая организацияОАО НК Роснефть
Период аудита01.03.10-30.03.10
Количество человеко-часов120
Руководитель аудиторской группыСидоров П.П.
Состав аудиторской группыСидоров П.П, Петрова Л.В.
Планируемый аудиторский риск4%
Планируемый уровень существенности12 500 000 тыс. руб.
№ п/пПланируемые виды работПериод проведения аудитаИсполнительПримечания1Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками01.03.10-03.03.10Сидоров П.ППри возникновении необходимости привлечения эксперта2Аудит организации первичного учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками01.03.10-06.03.10Петрова Л.В 3Аудит состояния задолженности перед постащиками и подрядчиками04.03.10-06.03.10Сидоров П.П 4Проверка правильности отражения в бухгалтерском учёте различных операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками07.03.10-25.03.10Сидоров П.П., Петрова Л.В. 5Проверка отсутствия данных аналитического учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учёта26.03.10-27.03.10Петрова Л.В. 6Проверка организации налогового учёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками26.03.10-30.03.10Сидоров П.П Руководитель аудиторской организацииПрохоров О.И.
Руководитель аудиторской группыСидоров П.П.
Таблица 4
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Проверяемая организацияОАО НК Роснефть
Период аудита01.03.10-30.03.10
Количество человеко-часов120
Руководитель аудиторской группыСидоров П.П.
Состав аудиторской группыСидоров П.П, Петрова Л.В.
Планируемый аудиторский риск4%
Планируемый уровень существенности12 500 000 тыс. руб.
№ п/пПланируемые виды работПериод проведения аудитаИсполнительРабочие документы аудитораПримечания1.Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками01.03.10-03.03.10Сидоров П.П.Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение экспертовПри проверке применять непредставительную выборку1.1Экспертиза договоров с поставщиками1.2Экспертиза договоров с подрядчиками, покупателями и заказчиками2.Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками01.03.10-06.03.10Петрова Л.В.Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки),договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУДОперации по принятию к учету услуг (работ) - выборка непредставительная2.1Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг2.2Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг2.3Проверка законности первичной учетной документации (ПУД)2.4Проверка соблюдения графика документооборота2.5Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах2.6Проверка организации хранения документов и организация доступа к ПУД3.Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками04.03.10-06.03.10Сидоров П.П.Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и проч.Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги п