Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ции с другого АРМа+ 10. Контроль организации хранения документов10) достижение уверенности в том, чтов организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока её храненияПроверка службой внутреннего контроля соблюдения тредований нормативных актов в части организации архивной службы+ Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации+ Инвентаризация дел в архивах+ 11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности11) достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводится соответствующая работа по ее истребованиюСистематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий+ Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности+ 12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета12) достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учетаИспользование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям+ Контроль со стороны службы внутреннего контроля и гланого бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей+ Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением+
Исходя из таблицы 1, состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по результатам проведенного тестирования находится на высоком уровне, так как на 12 вопросов, которые содержат в себе несколько подпунктов, дано большое количество положительных ответов.[6]
2.2 Расчет и обоснование уровня существенности и аудиторского риска
Планируя аудиторскую проверку, необходимо установить материальность (существенность) - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Уровень существенности расчитывается следующим образом.
По итогам финансового года в экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели, перечисленные в первом столбце табл. 2. Их значения заносятся во второй столбец данной таблицы в денежных единицах. От этих показателей беруться процентные доли, приведенные в третьем столбце, и результаты заносятся в четвертый столбец. Аудитор должен проанализировать числовые значения четвертого столбца таблицы, и результаты заносятся в четвертый столбец. Аудитор должен проанализировать числовые значения четвертого столбца таблицы, и в том случае, если какие-либо значения сильно отклоняются в большую или меньшую сторону от остальных, он может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую необходимо для дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Таблица 2
Определения уровня существенности
Наименование базового показателяСуммовое значение базового показателя отчетности, тыс.руб.Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенности тыс.руб.Выручка1 061 306 372221 226 127,44Валовая прибыль393 547 593519 677 379,65Валюта баланса1 672 550 581233 451 011,62ОС287 121 412411 484 856,48ДЗ17 852 7124714 108,48КЗ109 682 40333 290 472,09Займы и кредиты484 500 43414 845 004,34Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100% (табл. ХХХ).
) Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет: (21 226 127,44+19 677 379,65+33 451 011,62+11 484 856,48+714 108,48+3 290 472,09+4 845 004,34)/7=13 526 994,3 тыс.руб.
) Наибольшее значение отличается от среднего на: (33 451 011,62-13 526 994,3)/13 526 994,3*100%=147,29%
) Наименьшее значение отличается от среднего на: (13526994,3-714108,48)/13526994,3*100%=94,72%
Допустимое отклонение в пределах 45%. Поскольку отклонение наибольшего и наименьшего значения от среднего более чем на 45% его вычеркиваем. Новое среднее арифметическое составит: (21 226 127,44+19 677 379,65+11 484 856,48+3 290 472,09+4 845 004,34)/7=12 104 768 тыс.руб.
Новую величину допустимо округлить до 12 500 000 тыс.руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (12 500 000-12 104 768)/12 500 000*100%=3,61%, что находится в пределах 20 %
Аудиторский риск - это оценка риска неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в ней нет.
На стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного ри?/p>