Geum.ru

Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?огут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или уплатить за выполненные работы (услуги).

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (трассату) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа.

  1. При проверке расчетов с подрядчиками следует установить, обеспечены ли объекты строительства (ремонта) источниками финансирования.

Аудитор должен помнить также то, что основанием для расчетов с подрядчиками являются договоры, проектно-сметная документация на стоящиеся объекты, акты выполненных работ, счета-фактуры. Здесь необходимо также обратить внимание: на реальность числящейся кредиторской или дебиторской задолженности на счете 60, ее соответствие данным Главной книги и отчетности, нет ли приписок объемов выполненных работ (для чего можно провести контрольный обмер выполненных работ);

  1. Предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

Особое внимание аудитора должно быть обращено на то, что зачастую предварительную оплату в организациях ошибочно отражают на счете 60 (погашение задолженности) или скрытый товар списывают на счет 63 “ Расчеты по претензиям”. В последнем случае необходимо установить реальность сумм претензии, а также то, обусловлены ли претензии; выявленными арифметическими ошибками на счетах; несоответствием качества товара (услуг) стандартам или техническим условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли; браком по вине поставщиков и подрядчиков;

  1. Правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.

Синтетический учет расчетов с поставщиками в СКВ ведется обычным порядком. Аудитор должен знать, что аналитический учет ведется по каждому поставщику (подрядчику) раздельно в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату возникновения обязательств. Порядок учета имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подробно изложен в Приказе Минфина РФ от 13 июня 1995 года №50. Основанием отражения операций в установленные сроки (по дате получения груза на таможне, по дате окончания оказания услуг) являются счета с приложенными первичными документами (фактура, акт, таможенная декларация и т.д.). Курсовая разница между днем оплаты и днем возникновения задолженности (оказания услуг, получения товаров) отражается:

  1. положительная --- Д 60 К 80 или 83;
  2. отрицательная --- Д 80 или 83 К 60 (в зависимости от принятого в учетной политике варианта).

Кроме того, в конце месяца все неоплаченные счета поставщиков в иностранной валюте в обязательном порядке пересчитываются в рубли по курсу ЦБ и возникшую курсовую разницу списывают (при повышении курса валюты) Д 80 или 83 К 60 и наоборот;

  1. правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60;
  2. правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

 

 

Аудиторское заключение

 

Мной, в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от исполнительного органа ГУООРП “Книга” проведена проверка расчетов с поставщиками упомянутой организации по состоянию на период с 30.08.2000г. по 21.11.2000г.

Ответственность за достоверность документов, подтверждающих расчеты с поставщиками, предоставленных для проверки, несет руководство ГУООРП “Книга”.

В мою обязанность входило выражение мнения о состоянии расчетов с поставщиками, основанное на результатах проверки.

Работа проводилась в соответствии с российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

В соответствии с вышеназванными правилами (стандартами) я провела аудиторскую проверку согласно специальному аудиторскому заданию с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что расчеты с поставщиками не содержат искажений.

Аудиторская проверка включала изучение:

  1. наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товаров;
  2. правильности оплаты за поставленный товар;
  3. полноты оприходования и списания полученных товаров.

 

Аудиторская проверка проводилась выборочно по трем поставщикам.

 

1. ЗАО Торговый Дом “МаксЪ Аванта +”. Генеральный директор Кисличенко М. В. С данным поставщиком был заключен договор № 32 на поставку книжной продукции. Договор составлен правильно и содержит все необходимые реквизиты. Срок действия договора 31.12.2000г.

По данной поставке была выписана счет-фактура № 3577 от 30.08.2000г. к платежно-расчетному документу № 3577 от 30.08.2000г. от покупател