Geum.ru

Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

выписывает приходной ордер, или акт о приемке материалов, или в сельскохозяйственных предприятиях накладную внутрихозяйственного назначения, которые будут являться основанием для оприходования материальных ценностей на склад. После этого заведующий складом производит соответствующие записи по приходу ТМЦ в карточки учета материалов и делает пометки в сопроводительных документах поставщика о фактическом количестве принятого груза по наименованиям ТМЦ, указывает дату приема и номер приходных документов, которые были составлены на прием ценностей на склад и затем ставит свою подпись.

Основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками, является счет-фактура.

Счет-фактура составляется поставщиком (подрядчиком) на имя покупателя или заказчика в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном ФЗ.

Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика в книге продаж и начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг).

В счете-фактуры должны быть указаны:

  1. Порядковый номер счета-фактуры;
  2. Наименование и регистрационный номер поставщика товаров (работ, услуг);
  3. Наименование получателя товара (работы, услуги);
  4. Наименование товара (работы, услуги);
  5. Стоимость (цена) товара (работы, услуги);
  6. Сумма налога на добавленную стоимость;
  7. Дата представления счета-фактуры.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.

При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставиться штамп “Без налога (НДС)”.

При реализации товара за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания выдается покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты:

  • Наименование организации продавца, его код ИНН;
  • Номер кассового аппарата;
  • Номер и дата выдачи чека;
  • Стоимость (цена) продаваемого товара с НДС.

Поставщики ведут журнал учета выдаваемых счетов-фактур и книгу продаж. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком в целях определения суммы НДС по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).

По счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” может иметь место следующая корреспонденция счетов:

  1. Поступление ТМЦ от поставщиков, а также выполнение ими работ, услуг: Д 10, 12, 08, 20, 23, 25, 26, 31, 41 К 60.
  2. Уплачен НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам): Д 19 К 60;
  3. Оплата поставщикам за ТМЦ, работы и услуги:

Д 60 К 50, 51, 55, 90, 52,и др.

  1. Произведены расчеты с поставщиками при приеме от них ТМЦ на бартерной основе: Д 10, 12, 41, 20, 23 К 60;
  2. На сумму уплаченного НДС: Д 19 К 60;
  3. На фактическую себестоимость отгруженной готовой продукции (работ, услуг): Д 46 К 40, 20, 23;
  4. На сумму начисленного НДС: Д 46 К 68;
  5. Отражение взаимозачетов: Д 60 К 46 или 62

(при использовании счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” следует прежде всего составить корреспонденцию счетов:

Д 62 К 46);

  1. Уплаченный НДС подлежит зачету в бюджет: Д 68 К 19;
  2. Зачет по расчетам с поставщиками и подрядчиками согласно ранее оплаченным им авансам отражается: Д 60 К 61.

При проверке аудитор должен обратить особое внимание на следующие вопросы:

  1. Имеются ли договоры по проведенным операциям с поставщиками и подрядчиками и правильность оформления договоров;

Основным документом, определяющим правовой режим расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками по поставкам материальных ресурсов, а также по выполненным работам и оказанным услугам, является договор, заключенный между организацией-заказчиком и поставщиком (подрядчиком). Договоры должны отвечать требованиям норм ГК РФ. Однако на практике формулировки предметов проверяемых договоров часто не отвечают их названиям и нормам в соответствии с ГК РФ (договор о совместной деятельности, договор на опционные, фьючерсные сделки, договор о сотрудничестве, трастовый договор и т.д.). Поэтому аудитор должен тщательно проанализировать содержание этих договоров и определить законность (или незаконность) проведенных по ним операций.

  1. При наличии задолженностей необходимо установить дату возникновения и причину образования задолженности;
  2. Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 установлено, что к важнейшим требованиям при осуществлении сделок на поставку товаров, услуг относятся соблюдение форм договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от сроков. Сделки, осуществляемые сто