Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности на счете денежных средств для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется следующим образом:
в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, расчетов по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Письмом Центрального банка РФ от 1 марта 1996 г. № 245 Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц устанавливается, что при представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ.
Обязанность указания очередности платежа возлагается на плательщика. Закон и банковские правила не возлагают на банк обязанность проверять соответствие указанных плательщиком данных действительному положению дел. Но такая обязанность, несомненно, лежит на банке при работе с документами, предъявленными к счету третьими лицами (инкассовые поручения, требования на безакцептное списание и т. д.).
Положением о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций (письмо ЦБ РФ от 1 марта 1996 г. № 244) устанавливается, что после списания средств со счетов клиентов банк (или иная кредитная организация) должен сгруппировать расчетные документы по группам очередности платежей, а внутри группы по срокам платежей.
Для представления документов в учреждения Банка России банки-корреспонденты, клиринговые организации (далее учреждения банка), кредитные организации составляют отдельное платежное поручение по каждой группе очередности и по сроку платежа. К поручению прилагаются расчетные документы клиентов и опись расчетных документов. Срок платежа проставляется банком (иной кредитной организацией).
Аудитор должен проверить правильность оформления платежных поручений, имея в виду следующие особенности.
Платежные поручения, в которых не проставлена очередность платежа, к исполнению не принимаются.
На учреждения банка не возлагается обязанность проверки соответствия законодательству очередности и сроков платежа, указанных кредитными организациями в платежных поручениях.
Поступающие в учреждения банка инкассовые поручения налоговых органов и инкассовые поручения с приложенными к ним исполнительными документами судов на взыскание в бесспорном порядке платежей с корсчетов кредитных организаций подлежат оплате наряду с платежными поручениями самой кредитной организации в установленной законом очередности.
При недостаточности средств на корсчете кредитной организации в учреждении банка допускается частичная оплата платежных поручений кредитных организаций по платежам 1 4-й очередей в виде оплаты приложенных к нему отдельных документов клиентов. Частичная оплата документа клиента не допускается. Оплата документов клиентов производится в очередности, указанной в описи к платежному поручению, составленной кредитной организацией.
При недостаточности средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к 5-й группе очередности, кредитная организация сама определяет для оплаты состав платежных поручений клиентов и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.
Аудитор должен обратить внимание при проверке на последствия отсутствия в договоре условия о форме расчетов.
Нормативные акты, регулирующие договорные отношения в предпринимательской деятельности, не называют условие о форме расчетов существенным. Вместе с тем очевидно, что это условие договора обслуживает право кредитора (поставщика, подрядчика и т. д.) на получение оплаты и направлено на установление конкретной формы реализации обязанности должника (покупателя, заказчика и т. п.). Поэтому отсутствие прямого соглашения по вопросу о форме расчетов можно рассматривать как косвенное согласие на применение любой формы по усмотрению стороны, получающей оплату. При упоминании в договоре нескольких форм расчетов (без конкретизации условий их применения) кредитор вправе самостоятельно выбрать любую из названных в договоре форм, а при отсутствии условия о формах расчета потребовать от плательщика оплаты платежным поручением либо выставить платежное требование-поручение.
Безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов устан?/p>