Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?терных сделках, при которых иногда незаконно уплывает СКВ за границу. При проверке операций по счету 52 Валютные счета и субсчетам к нему надо выборочно произвести контрольные расчеты курсовых разниц, имея в виду, что они, хотя в декабре 2004 г. и были выведены из налогооблагаемой базы по прибыли, оказывают существенное влияние на величину конечного финансового результата. При этом следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 50, вступившего в силу с 1 июля 1995 г.
В состав денежных документов, находящихся в кассе, входят почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и др. Проверка денежных документов должна сопровождаться полной инвентаризацией их с составлением соответствующего акта.
В процессе контроля следует убедиться в равенстве остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 50, субсчет 3 Денежные документы. По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении.
Проверяя операции по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и др.. следует выяснить, за счет каких источников приобретались путевки; какая часть их стоимости не возмещается получателями, своевременно и в полном ли объеме поступают в кассу деньги от получателей путевок; выдаются ли путевки работникам по согласованию с профсоюзным комитетом; нет ли случаев выдачи путевок лицам, не работающим в данной организации.
При выявлении случаев нарушения установленного порядка выдачи путевок и их оплаты следует выявить причины и виновных в этом лиц, а также размер недоплаченных сумм в кассу.
Проверяя денежные средства в пути, нужно изучить все первичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57 Переводы в пути. При этом следует иметь в виду, что на счете 57 учитывают денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные банки или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет организации, но еще не зачисленные по назначению, а также валюта, перечисленная для конвертации, или рубли, направленные для приобретение валюты.
Нужно проверить по данным первичных документов законность и обоснованность каждой записи по счету 57 Переводы в пути. Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значатся ли среди Переводов в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных Переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить такие суммы, местонахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет организации истекли. Установив факты неправильного списания вышеуказанных переводов или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.
Проверяя правильность расходования и списания марок на почтовые отправления, необходимо произвести взаимный контроль данных книги исходящей корреспонденции, реестров на отправку документов и отчетов на списание марок.
Особенности аудита законности проведения безналичных расчетов.
Один из непростых вопросов проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреждения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. Аудитор должен иметь в виду, что существуют следующие сложившиеся особенности при проведении безналичных расчетов, как, например, очередность платежей со счета. В соответствии с действовавшим законодательством выплата счетов юридических лиц производились в следующей очередности:
К первой очереди относились платежи в бюджеты всех уровней. Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Первоочередной порядок платежей с расчетных (текущих) счетов юридических лиц не распространялся на взыскание с плательщиков штрафных санкций в пользу органов Госналогслужбы РФ и внебюджетных фондов (кроме Пенсионного) по результатам контрольной работы. Ко второй очереди относились все остальные платежи.
Платежи по документам, относящимся к одной очереди, осуществлялись в порядке календарной очередности их поступления в банк плательщика.
В отличие от ранее установленного порядка с 1 марта 1996 г. ст. 855 ГК РФ устанавливает очередность платежей для всех счетов, открытых на основании договора банковского счета.
При наличии на банковском счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке