Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?О АКБ Ореолкомбанк г. ЕкатеринбургаООО ПТФ Родник
452680, г.Нефтекамск, пр. комсомольский, 25
ИНН 0264256545
КПП 542136325
р/с 40702810100000005663
к/с 30101810700000005847
БИК 042597935 в ОАО УралСиб
Исполнитель: Заказчик:
_______________/Жестков А.Р./ _______________/______________/
м.п. м.п.
1.3. Планирование аудита
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация ООО ПТФ Родник
Период аудита 02.03.2006 12.03.2006
Количество человеко-часов 168
Руководитель аудиторской группы Жестков А.Р.
Состав аудиторской группы Любимова П.П., Гаврилов Ю.П.
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 6 %
NПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПрим.1Аудит операций валютному счету02-10.03.06. Жестков А.Р.2Аудит операций по текущим счетам уполномоченный лиц02-05.03.06Любимова П.П.3Аудит кассовых операций02-05.03.06Гаврилов Ю.П..4Аудит денежных документов05-12.03.06Гаврилов Ю.П..5Аудит операций с аккредитивами05-12.03.06Любимова П.П.6Аудит операций по расчетному счету предприятия10-12.03.06Жестков А.Р.
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
прим.: Для определения уровня существенности использован базовый показатель для аудита безналичных расчетов.
2. Методика аудита безналичных расчетов
Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.
Прежде всего, устанавливают, сколько расчетных счетов имеет организация. Сопоставляют сальдо по статьям баланса: Расчетный счет и Прочие денежные средства с данными выписок банка. Они должны быть тождественными.
Выборочно проверяют подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующим первичным документам.
Указанная проверка банковских выписок должна сочетаться с контролем банковских документов по существу произведенных операций, при котором аудитор должен установить:
- не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям (оплата в порядке услуги счетов других организаций, не имеющих отношения к проверяемой организации);
- правильно и своевременно ли используются банковские ссуды, достоверность представляемых документов на получение ссуд;
- точно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки (порядок их учета как документов строгой отчетности), выдают ли их подотчетному лицу под расписку: составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по авансовым отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.
Тщательной проверке должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов (законность всех этих операций, а также качество и обоснованность самих документов).
При проверке банковских операций аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 Переводы в пути. На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет организации, а также рублевые суммы, перечисленные бирже на покупку инвалюты и др. Основанием для таких записей в учете должны служить: при сдаче выручки копия квитанции инкассатора (почты) о приеме денег, а при перечислении денежных средств на покупку инвалюты выписка банка.
При проверке поступивших на расчетные счета денежных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций.
Особое внимание при списании денежных средств с расчетных счетов необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования безналичных денег, полученных из банка. Перечисления денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств. Аудитор должен проверить, не допущены ли нарушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовое отделение связи. Когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, следует проверить обоснованность переводов и правильность сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверность указанных в перечне адресов получателей переводов.
Интернационализация экономической жизни в России и выход многих организаций на внешний рынок потребовала использования в расчетах иностранных валют. Отечественные организации получают валюту в виде выручки от экспорта продукции и покупки ее на валютном рынке.
В соответствии с действующим законодательством следует четко различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Ауди?/p>