Ревизия операций по счетам в банке
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µтам 90 Реализация или 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
При контроле операций по списанию денежных средств с расчетного счета особое внимание уделяется своевременности и полноте оприходования в кассу полученных их банка наличных денег, законности перечисления средств по счетам поставщиков и прочих дебиторов.
Большой удельный вес в структуре нарушений составляют злоупотребления. Связанные с перечислением денег за материальные ценности, которые не приходуются, а присваиваются. Обнаружить это нарушения можно путем встречных проверок. Сплошной проверке подвергаются операции связанные с оплатой штрафов, пени, неустоек.
Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, 55 Специальные счета в банках, а также сверки выписок и приложенным к ним документов.
В ходе ревизии операций по расчетному счету так же проверяется:
Порядок ведения учетных регистров;
Своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете по каждой выписке;
Тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.
При проверке операций по специальным счетам в банках следует установить:
Наличие указанных счетов у проверяемой организации и их виды;
Причины, вызвавшие аккредитивную форму расчетов;
Документальную обоснованность открытия (выставления) аккредитива;
Источник выставления аккредитива (собственные средства организации или кредит);
Полноту и своевременность использования аккредитива и возврат неиспользованных сумм;
Правильность отражения в учете операций с аккредитивами.
При наличии у организации депозитных счетов необходимо установить:
Наличие депозитных договоров с банками и их условия;
Вид валюты депозитного вклада и порядок начисления процентов по ним;
Правильность отражения в учете операций по депозитным счетам, по получению процентам;
Правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах по счетам 51 Расчетный счет, 55 Специальные счета в банках.
Валютные операции относят к числу наиболее сложных разделов учета, и их бухгалтерское отражение нередко сопровождается ошибками, которые влекут применение к организации штрафных санкций. Порядок проведения проверки операций по валютным счетам в основном такой же, как при проверке операций по текущему счету.
В ходе проверки ревизор, руководствуясь действующей нормативно-правовой базой, регулирующей валютные операции в Республике Беларусь, должен:
.Установить количество валютных банковских счетов в организации и законность их открытия;
2.Подтвердить сальдо и правильность оборотов по всем открытым в банках валютным счетам;
.Проверить полноту зачисления валютной выручки на транзитный счет;
.Установить законность осуществления и правильность оформления валютных операций, связанных с приобретением имущества и реализацией продукции (работ, услуг);
.Установить законность, правильность оформления и отражения в учете операций, связанных с покупкой и продажей валюты;
.Проверить достоверность операций по использованию собственной валютной выручки;
.Проверить правильность налогообложения валютных операций;
.Установить правильность расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам;
.Проверить точность отражения в учетных регистрах валютных операций по движению средств на валютном счете.
При проведении контроля валютных операций особое внимание должно быть обращено на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. Предварительно сверяя остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются причины.
При проверке полноты зачисления валютную выручку сравнивают со стоимостью экспортированного товара.
Проверяя операции по купле-продаже иностранной валюты, следует установить:
Цель приобретения валюты;
Относится ли валютная операция к операциям, не требующая разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь;
Имеется ли разрешения (лицензия) Национального банка Республики Беларусь на проведения валютной операции, связанной с движением капитала;
Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку;
Соблюдены ли сроки хранения иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, на специальном счете (не более 7 дней);
Осуществлена ли обратная операция продажи купленной иностранной валюты (в случае ее неиспользования);
Соблюдение установленного законодательством порядка продажи иностранной валюты;
Правильность отражения в учете операций, связанных с учетом куплей-продажей иностранной валюты, а так же комиссионного вознаграждения, уплаченного банку.
При проверке обязательной продажи валюты следует иметь в виду тот факт, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 г. №452 Об обязательной продаже иностранной валюты белорусские юрид?/p>