Ревизия операций по счетам в банке
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ческие лица обязаны продавать на торговой сессии ОАО Белорусская валютно-фондовая биржа 30% средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях в течение 7 дней с даты поступления их на счета в белорусских или иностранных банках.
В заключение устанавливается правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в ученых регистрах по счету 52 Валютный счет с данными учетных регистров по счетам материальных ценностей, затрат, расчетов, учета доходов и расходов выясняется содержание составленной корреспонденции счетов, их соответствие требованиям нормативных документов. Обнаруженные ошибки ревизор регистрирует в рабочей документации.
2.2 Проведение ревизии операций по счетам в банке
Приступая к проверке операций по счетам в банке было выяснено, что у организации открыт только текущий (расчетный) счет. Проверка проводится в период с 01.04.2010 по 30.04.2010 года. В начале проверки были сверены остатки средств, которые значатся в учетных регистрах и выписке банка. Входящее сальдо было сверено в журнале-ордере (Приложение А) скарточкой счета 51 Расчетный счет (Приложение Б) и расхождений обнаружено не было.
Важным этапом является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Достоверность банковских выписок была проверена путем проверки всех необходимых реквизитов.
Были сверены данные по выписке из лицевого счета за 07.04.2010 г. (Приложение В) с данными платежных поручений № 706 (Приложение Г), № 701 (Приложение Е), №708 (Приложение И), Квитанции-счета № 04/1490 от 06.04.2010 (Приложение Д), Счет-фактуры № 42 от 06.04.2010 (Приложение Ж), Счет № У-63643 от 03 марта 2010 (Приложение К), Протокол № У-63643 (Приложение Л).
Результаты проверки выписки банка и приложенных к ней документов отражены в таблице2.1.
Таблица 2.1 - Проверка выписки банка и приложенных к ней документов за 07.04.2010 года
Хозяйственная операцияВыписка банкаПлатежное поручениеСумма, руб.Подтверждающие совершение хозяйственной операции документыСумма, руб.Проверка индукционного счетчика, мегаомметра51 862№ 70651 862Квитанция счет51 862Оплачен счет за телефонный аппарат77 430№ 70177 430Счет-фактура77 430Обслуживание СПС Консультант плюс432 432№ 708432 432Счет, Протокол432 432
В результате проверки данных документов расхождений не обнаружено.
Затем сверяются данные выписки с данными Журнала операций (Приложение М). Данные сверки отражены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Сверка данных выписки с Журналом операций по счету 51
№ Платежного порученияХозяйственная операцияСуммаВыпискаЖурнал операцийВыпискаЖурнал операций№707№707Поверка мембранноготягонапорометра5 2735 273№705№705Оплачен счет за Книгу покупок10 53010 530№706№706Проверка индукционного счетчика, мегаомметра51 86251 862№702№702Диагностика и определение неисправности системного блока75 05075 050№701№701Оплачен счет за телефонный аппарат77 43077 430№704№704Тех обслуживание аппарата для измерения81 20081 200№703№703Ремонт системного блока96 53896 538№711№711Оплачен счет за замок висячий153 840153 840№710№710Оплата счета за бумагу, конверт, папку349 500349 500№708№708Обслуживание СПС Консультант плюс432 432432 432№709№709Техобслуживание799 216799 216№712№712Оплачен счет за ворота секционные10 782 29410 782 294Итого12 914 98512 914 985Входящее сальдо31 972 11831 972 118Исходящее сальдо19 057 13319 057 133
После сверки данных выписки и Журнала операций расхождения не выявлены.
Так же были сверены данные Карточки счета 51 с данными выписки, Журнала операций. Данные по входящему сальдо, обороту и исходящему сальдо идентичные: 31 972 118, 12 914 985 и 19 057 133 соответственно.
Были сверены так же данные выписки со счета в банке за 14.04.2010 г. (Приложение П) с приложенными к ней документами: Платежное поручение № 740 (Приложение Р), № 736 (Приложение Т), №741 (Приложение Х), Счет-фактура (ЖКХ) № 824320 (Приложение С), Счет-фактура № 1604 (Приложение У), Акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) №1604 (Приложение Ф), Счет-фактура (ЖКХ) № 000967 (Приложение Ц).
Проверка выписки с данными приложенными к ней представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Проверка выписки банка за 14.04.2010г. с приложенными к ней документами
Хозяйственная операцияВыписка банкаПлатежное поручениеСумма, руб.Подтверждающие совершение хозяйственной операции документыСумма, руб.Оплата счета за сброс сточных вод253 645№ 740253 645Счет-фактура (ЖКХ) № 824320253 645Оплата за обучение по программе подготовки и повышению квалификации269 697№ 736269 697Счет-фактура, Акт выполненных работ269 697Оплата счета за вывоз отходов от уборки территории203 036№ 741203 036Счет-фактура (ЖКХ) № 000967203 036
По данным проверки расхождения не выявлены.
Далее были сверены данные выписки банка и Журнала операций (Приложение Ш) (таблица 2.4).
Таблица2.4 - Сверка данных выписки и Журнала операций за 14.04.2010г.
№ Платежного порученияХозяйственная операцияСуммаВыпискаЖурнал операций№743Платеж за металлолом28 703 92028 703 920№746Оплачен счет за бетон306 870306 870№737Оплачен счет за фрезу, электроконфорка459 660459 660№736Оплата за обучение по программе подготовки и повышению квалификации269 697269 697№739Оплачен счет за услуги связи29 16229 162№740Оплачен счет за сброс сточных вод253 645253 645№741Оплачен счет за вывоз отходов от уборки территории203 036203 036№738Оплачен счет за ремонт принтера28 77628 776№745Оплачен подоходный налог864 360864 360№744Оплачены страховые взносы (34%)2 440 5202 440 520№742Перечислены отпускные7 187 0007 187 00Финансирование11 000 00011 000 000Итого оборотыДт39 703 920 Кт12 116 862Дт39 703 920 Кт12 116 862Входящ