Аренда основных средств в Украине на примере предприятия
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ расходы арендодателя, связанные с операционной арендой, признаются прочими операционными расходами (п. 18 П(С)БУ 14), поэтому отражаются на субсчете 949 "Прочие расходы операционной деятельности".
У арендатора
Объект операционной аренды отражается на забалансовом счете 01 "Арендованные необоротные активы" по стоимости, указанной в договоре аренды (п. 8 П(С)БУ 14).
Арендная плата за пользование объектом аренды признается расходами
согласно П(С)БУ 16 с учетом способа получения экономических выгод от использования объекта аренды (п. 9 П(С)БУ 14), то есть в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 23, 15, 39, 84 и счетов класса 9 в корреспонденции с субсчетом 685 "Расчеты с прочими кредиторами".
Передача в аренду части производственного здания
По условию сквозного примера согласно договору аренды с ООО "Олимп" предприятие ВАТ Большевик передает с 01.10.02 г. часть (100 кв. м) производственного здания (общей площадью 500 кв. м) в аренду сроком на 2 года с оплатой 12 000 грн. (с НДС) в месяц.
Стоимость переданной части составляет 1/5 общей стоимости здания -12300 грн.(61 500 грн. х 1/5).
Амортизация по арендованной части здания составляет 1/5 часть месячной суммы амортизации всего здания - 26 грн. (129 грн. х 1/5). "Амортизация основных средств" блока "Учет основных средств" настоящего пособия.
Арендные операции в бухгалтерском учете ВАТ Большевик отразятся следующим образом в таблице 4.
Передача в аренду грузового автомобиля
Согласно договору аренды с СПД Алексеевым А. С. предприятие передает в аренду с 01.10.03 г. по 31.12.03 г. грузовой автомобиль КрАЗ стоимостью 9 000 грн.
По договору аренды оплата производится за весь срок (за три месяца) из расчета 600 грн. в месяц (с НДС), в октябре - строительными материалами и сантехникой на сумму 1 800 грн., в т. ч. НДС - 300 грн.
Амортизация по арендованному автомобилю составляет 214 грн. в месяц .
Таблица 4.
Арендные операции в бухгалтерском учете ВАТ Большевик
Дата, период осуществления хоз.операции№ п/пСодержание операцииС применением счетов класса 9С применением счетов класса 8Отражение в финансовой отчетности Документы, подтвержда-ющие операциюДтКтСуммаДтКтА12345678910Предприятие как арендодатель01.10.03г.1.Отражена стоимость грузового автомобиля (инв.№3),переданного в аренду1051105900010511059000Стр.031формы№1Договор аренды, Акт приемки-передачи22.10.03г.2.Получена предоплата строительными материалами и сантехникой за весь срок аренды автомобиля (бартерная операция)20163115002016311500Условие договора, накладные3.Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС644631300644631300Налоговые накладные4.Одновременно отражена сумма налоговых обязательств по НДС643 *641300643641300Октябрь5.Начислена арендная плата
- за октябрь
377
713
600
643
641
300Договор аренды, счет на оплатуНоябрь - за ноябрь377713600643641300Декабрь- за декабрь377713600643641300
Октябрь6.Отображены расчеты по налоговым обязательствам по НДС:
- за октябрь
713
643
100
713
643
100Ноябрь- за ноябрь713643100713643100Декабрь- за декабрь7136431007136431007.Отражен налоговый кредит по НДС (100 октябрь, 100- ноябрь, 100- декабрь)641**644300641644300Октябрь декабрь8.Начислена за октябрь декабрь амортизация автомобиля Кр АЗ, сданного в аренду (214 х 3)9491311642831
7911311
831642Стр. 032
формы №1Расчет амортизации9.Списана на финансовый результат начисленная сумма амортизации за октябрь декабрь 2002 года791949642- --Стр. 090 формы №2Предприятие как арендодатель
Октябрь10.Зачтена предоплата (строительными материалами и сантехникой), полученная от арендатора в счет платы за аренду автомобиля:
- за октябрь
631
377
600
631
377
600Ноябрь- за ноябрь631377600631377600Декабрь- за декабрь631377600631377600- _-_-_-11.Списан на финансовый результат доход от сдачи в аренду автомобиля7137911 5007137911 500Стр. 060 формы №2Бухгалтерская справка31.12.03 г.12.Получен из аренды по окончании договора грузовой автомобиль КрАЗ (инв. № 3)1051051900010510519000Стр. 031 формы №1Акт приемки - передачи13.Отражена сумма износа автомобиля, возвращенного из аренды13111316421311131642Стр. 032 формы №1* Согласно пп. 7.3.4 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств при бартерных операциях считается любое из событий, наступившее ранее, в данном случае дата оприходования налогоплатильщиком строительных материалов и сантехники.
** Согласно пп. 7.5.3 Закона об НДС датой возникновения права налогоплатильщика на налоговый кредит считается дата осуществления заключительной операции.
Обращаю внимание! Законом № 469 пп. 7.3.4 и 7.5.3 Закона об НДС изложены в новой редакции, в результате чего после 01.01.03 г. право на налоговый кредит и налоговые обязательства при осуществлении бартерных операций возникает в общем порядке по первому событию, согласно пп. 7.3.1 и 7.4.1 (соответственно) Закона об НДС. В налоговом учете доходы предприятия от осуществления операций аренды 31 500 грн. (30 000 + 1 500) в соответствии ?/p>