Прогнозування податку на додану вартість (ПДВ)
Доклад - Экономика
Другие доклады по предмету Экономика
азовому роках.
При прогнозуванні податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів(робіт, послуг) враховується вплив динаміки кінцевих споживчих витрат домашніх господарств, роздрібного товарообороту, обсягу реалізації послуг населенню, змін конюнктури доданої вартості за видами економічної діяльності. Прогноз ПДВ із ввезених в Україну товарів(робіт, послуг) здійснюється на основі динаміки імпорту товарів із врахуванням зміни обсягів пільг , сплати податків у вексельній формі та прогнозного середньорічного обмінного курсу гривні до долара США.
Джерелом інформаційного забезпечення макроекономічної імітаційної моделі податку на додану вартість є дані:
Державного комітету статистики (статистика макроекономічних показників, статистика торгівлі та інша статистична інформація);
Державного казначейства України (звіти про виконання Зведеного бюджету України);
Державної податкової адміністрації (дані щодо надходжень податку в розрізі видів економічної діяльності, бюджетного відшкодування податку, дані податкових декларації тощо);
Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції (прогнози економічного та соціального розвитку);
Державної митної служби України (дані щодо імпорту товарів, що підлягають оподаткуванню, надходження податку в розрізі окремих товарних груп);
Національного банку України (Платіжний баланс України, дані щодо офіційного обмінного курсу).
При розрахунку суми податку на додану вартість використовують прогнозні макроекономічні показники Міністерства економіки, управлінь економіки облдержадміністрацій, окремих платників податків та розрахунки по інших платежах до бюджету.
Розрахунок надходжень податку на додану вартість здійснюється з врахуванням наступних чинників:
Очікувані надходження базового року (виходячи з факту 10 місяців).
Очікувані надходження із врахуванням впливу зростання недоїмки і переплат.
Вплив за рахунок зміни контингенту платників:
нараховані суми податку по платниках, що перейшли до інших ДПІ;
нараховані суми податку по платниках, що перейшли до даної ДПІ;
нараховані суми податку по платниках, які висловили побажання знятися з реєстрації в якості платників ПДВ внаслідок того, що обсяг їх оподатковуваних операцій з продажу товарів, робіт, послуг є меншим 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Вплив макропоказників на надходження у прогнозованому періоді:
індекс оптових цін;
індекс зростання (падіння) виробництва даного регіону;
індекс зростання (падіння) обсягів експорту товарів у даному регіоні.
Прогнозна сума реструктуризованої заборгованості, яку підприємства мають заплатити у прогнозованому періоді.
Вплив змін у законодавстві:
за рахунок запровадження або відміни "нульової" ставки чи інших пільг;
за рахунок зменшення чи збільшення показників, які створюють додану вартість (прибуток, фонд оплати праці, нарахування зборів на обовязкове державне пенсійне та соціальне страхування; амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів; акцизний збір; відрахування на геологорозвідувальні роботи).
Також особливу увагу при складанні прогнозних розрахунків надходжень податку на додану вартість, необхідно звертати на часті зміни в законодавстві по даному податку.
Структура доходів Державного бюджету за 2007 2009 рр., млн. грн.
Показники200720082009Податкові надходження в т.ч.116670,8100167883,3100148 915,6100Податок на прибуток підприємств33964,829,1147456,328,2732 569,821,87Податок на додану вартість59382,850,9092082,654,8584 596,756,81Акцизний збір із вироблених в Україні товарів8990,47,71101256,0317 584,511,81Акцизний збір із ввезених на територію України товарів1495,51,2825531,523 690,02,48Ввізне мито9588,98,2211932,87,116 328,84,25Інші податки та збори3248,42,783733,62,224145,82,78
Як видно з таблиці, податок на додану вартість традиційно є основним бюджетоутворюючим податком, який забезпечує понад половину податкових надходжень. Надходження від нього у 2007 2009 рр. становили відповідно 50,9 % ,54,85 %, 56,81%. У 2006 році фактичні касові надходження ПДВ до загального фонду склали 47,5 млрд. грн. (8,8% ВВП), що понад 5,7 млрд. грн.. вище за плановий показник. Таке зростання пояснювалось декількома чинниками: по-перше, це стрімке збільшення споживання, по-друге, зростання імпорту в номінальному виразі, повязане зі значним підвищенням цін на енергоресурси, а також імпортом інвестиційних товарів і товарів довгострокового використання. Також було запроваджено ставку ПДВ на рівні 20% на імпортний газ замість попередньої нульової ставки. Водночас прострочена заборгованість із відшкодування ПДВ знизилась з 0,6 млрд. грн. на початку 2006 року до 0,4 млрд. грн. в січні 2007.
Незважаючи на зростання фіскальної ефективності податку на додану вартість протягом 2004 - 2008 років з 4,9 до 9,7 відсотка валового внутрішнього продукту, співвідношення сум такого податку з вироблених в Україні ("внутрішній" податок на додану вартість) та ввезених у країну товарів ("зовнішній" податок на додану вартість) погіршилося, зокрема в 2004 році "зовнішній" податок на додану вартість перевищував "внутрішній" у 2,5, а в 2008 році - у 7,6 раза, тобто 88 відсотків надходжень податку отримано за рахунок імпорту. Така ситуація склалася внаслідок погіршення стану торгового балансу, недоліків у адмініструванні податку на додану вартість та збільшення кількості ухилень від сплати податку і предявлення незаконних вимог щодо його відшкодування.
Для процесу мобілізації надходжень ПДВ х?/p>