Прогнозування ПДВ
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
µнь. Визначення динаміки ПДВ здійснюється в розрізі таких кодів бюджетної класифікації:
- ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг);
- ПДВ з ввезених на територію Україну товарів;
- Бюджетного відшкодування ПДВ грошовими коштами.
Загальний підхід, що застосовується в імітаційній моделі, ґрунтується на визначенні розрахункової бази оподаткування ПДВ на основі показників соціально-економічного розвитку та відносної реальної ставки оподаткування. Остання враховує вплив додаткових чинників (наприклад, пільг) на обсяги надходжень податку. Реальна ставка податку відображає фактичний рівень оподаткування, що склався відносно відповідної бази. Співвідношення реальної ставки та ставки, визначеної законодавством відображає вплив чинників, умовно визначених як пільги з оподаткування. Динаміка цього співвідношення відображає зміни в нормативному регулюванні та адмініструванні ПДВ.
Модель дозволяє враховувати вплив динаміки та змін конюнктури внутрішнього попиту (кінцевих споживчих витрат домашніх господарств, роздрібного товарообороту підприємств, обсягів реалізації послуг населенню, валового нагромадження основного капіталу на надходження податку). Особливістю моделі є врахування сегментів вітчизняних товарів та послуг у складі компонентів внутрішнього попиту.
Враховується також вплив динаміки та зміни структури валової доданої вартості на надходження податку у розрізі видів економічної діяльності. Модель дозволяє враховувати і вплив динаміки імпорту товарів на надходження податку із ввезених на територію України товарів. При цьому враховується митна вартість імпортованих товарів.
У моделях передбачається здійснення розрахунків бюджетного відшкодування податку за окремими алгоритмами, які враховують динаміку експорту товарів та послуг, зміни структури собівартості експорту, динаміку промислового виробництва.
Макроекономічна імітаційна модель прогнозування ПДВ складається з трьох основних блоків: блоку розрахунків обсягу надходжень ПДВ з товарів (робіт, послуг), вироблених в Україні; блоку розрахунків обсягу надходжень ПДВ з товарів, ввезених на територію України та блоку розрахунків обсягу бюджетного відшкодування ПДВ (рис. 1.1.).
Рис. 1.1. Загальна блок-схема імітаційної моделі ПДВ [14]
В макроекономічній імітаційній моделі ПДВ реалізовано механізм залежності між показниками соціально-економічного розвитку країни та надходженнями податку, що дає можливість не тільки підвищити обґрунтованість та точність прогнозів податкових надходжень, а й забезпечити комплексність та узгодженість прогнозів економічного та соціального розвитку країни.
Методика передбачає шість етапів прогнозних розрахунків [6].
Перший етап. Визначення прогнозу надходжень податку із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на основі динаміки та змін конюнктури внутрішнього попиту (ПДВ П):
- за кінцевими споживчими витратами домашніх господарств (спрощений метод);
- за роздрібним товарооборотом, обсягом реалізованих послуг населенню та валовим нагромадженням основного капіталу(деталізований метод).
Другий етап. Визначення прогнозу надходжень податку із
вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на основі динаміки та змін конюнктури валової доданої вартості за видами економічної
діяльності (ПДВ ВД).
Третій етап. Визначення усередненого значення прогнозу
надходжень податку із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)(ПДВ В), виходячи із результатів розрахунків, передбачених першим та другим етапами цього розділу за формулою
ПДВ (В) = (ПДВ(п)+ ПДВ(вд)) / 2
Четвертий етап. Визначення прогнозу надходжень податку із
ввезених на територію України товарів (ПДВ І) на основі динаміки імпорту товарів.
Пятий етап. Визначення прогнозу бюджетного відшкодування
податку грошовими коштами (БВ) на основі динаміки експорту товарів
та послуг та динаміки промислового виробництва.
Шостий етап. Визначення сальдо надходжень податку до
бюджету за формулою
ПДВ = ПДВ (B) + ПДВ (I) БВ
При моделюванні надходжень податку застосовуються єдині підходи, що ґрунтуються на визначенні розрахункової бази оподаткування податком на додану вартість та реальної ставки.
Загальна формула визначення обсягів надходжень податку така [14]:
,
де: ПДВt прогнозні обсяги надходжень податку до бюджету у t-періоді;
БОt розрахункова база оподаткування податком у t-періоді;
РСt співвідношення надходжень податку та бази оподаткування (реальна ставка податку) у t-періоді;
Розрахункова база оподаткування (БОt) визначається на основі тих макроекономічних показників, що є індикаторами бази оподаткування ПДВ, що визначена законодавством. Підходи до її визначення залежать від етапу та варіанту прогнозування податку.
Реальна ставка податку відображає фактичний рівень оподаткування, що склався відносно відповідної бази оподаткування. Розрахунок реальної ставки оподаткування у звітному періоді здійснюється за формулою:
,
Розрахунок реальної ставки податку (РСt) в прогнозному періоді здійснюється за такою формулою:
,
де: НСt номінальна ставка податку у t-періоді;
Kk,t коефіцієнт корекції номінальної ставки у t-періоді.
Величина номінальної ставки оподаткування розраховується на основі нормативної ставки, визначеної за