Проведение аудиторской проверки учета аренды основных средств на примере ООО "Эфес"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?рованияОтветыПримечаниеНет ответаДаНет1Условия
Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?2Реальность
Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?3Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?4Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?5Полнота
Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?6Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?7Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?8Разрешение
Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров?9Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств?10Точность
Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике?11Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?12Классификация
Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?13Бухгалтерский учет
Соответствуют ли данные регистров учета основных средств данным Главной книги?14Периодизация
Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?
Практика аудиторских проверок показывает, что нарушения и ошибки в бухгалтерском учете допускаются главным образом при оформлении движения основных средств. Поэтому следует отметить, что, в отличие от других материальных ценностей основные средства требуют особого первичного учета. Например, при поступлении (приобретении) основных средств применяются накладные или счета-фактуры (товарные документы) но эти документы не могут служить основанием для оприходования и введения в эксплуатацию основных средств. Оприходование и ввод в эксплуатацию объекта основных средств должно быть оформлено актом приема-передачи основных средств (форма № 101-АПК или ОС-1).
Только с этого момента начинается отсчет начисления амортизации (износа) и возмещения уплаченного поставщикам налога на добавленную стоимость (НДС) по основным средствам. Разумеется, НДС должен быть выделен отдельной строкой в расчетно-платежных документах. Отсюда следует вывод, что несвоевременное оприходование основных средств влечет за собой недоначисление амортизации (износа), что приводит к искажению остаточной стоимости объектов и финансовых результатов деятельности организации, а также к увеличению платежей в бюджет по НДС в данном периоде.
Проверка основных средств не ограничивается вышеизложенными процедурами. Наиболее важные с учетом опыта теории и практики аудита западных стран, приведены в табл. 3 [2. с. 188-217].
Кредитный риск у многих людей ассоциируется с банковской деятельностью. Кредитный риск - риск потери части доходов или капитала банка, возникающий в результате неспособности заемщика или контрагента выполнить условия договора с банком. Кредитный риск присутствует в любой деятельности, где успех зависит от контрагента, эмитента финансовых инструментов или заемщика. Он возникает каждый раз, когда кредитная организация предоставляет, инвестирует денежные средства или принимает обязательства в отношении их предоставления в соответствии с действующими соглашениями или на основании подразумеваемых в них условий независимо от того, отражаются ли они в составе активов на балансе или как условные обязательства за балансом.
Таблица 3. Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
№Перечень процедурИсточники информации1А. Основные средства
Детальная проверка данных регистров учета основных средств, их подсчет и сверка с данными счетов Главной книгиИнвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера2Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета
а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств
б) проверить документы на право собственности (если они есть)Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приема-передачи, договоры, счета-фактуры3Подготовить список поступления и распределения основных средств:
а) подтвердить документально правильность соответствующих виз
б) проверить документально правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости основных средствДоговоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приема-передачи/списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга4Провести анализ эффективности основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования)Аналитические расчеты (процедуры)5Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учетаИнвентаризационные описи и инвентарные карточки учета основных средств6Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога на имущество по нимРасчетно-платежные документы, расчеты по налогам7Б. Амортизация
Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим нормам, способамВедомости амортизационных отчислений, нормативные документы8Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета