Проведение аудиторской проверки учета аренды основных средств на примере ООО "Эфес"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
лы счета 10 Материалы. Учет затрат на приобретение МПЗ производится с использованием счетов 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей или без их использования. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.
Основными контрагентами предприятия являются: ООО Двина, ОАО Сантехлит, ООО Сантехкомплект, ОАО Брянскметаллресурсы - поставщики материалов и деталей; ОВО при Советском РОВД - поставщик услуг по пресечению правонарушений и преступлений в зданиях мастерских и складов; ООО СТБ - арендодатель основных средств. Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами. На конец отчетного периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.
3.2 Аудиторское заключение по ООО ЭФЕС
Проведение аудиторской проверки производственно-торгового предприятия ООО ЭФЕС на примере раздела учета Аренда основных средств.
Планирование аудиторской проверки аудитор начинает со знакомства с экономическим субъектом. Краткая характеристика проверяемого предприятия ООО ЭФЕС дана в пункте 3.1. настоящей работы. В этом же пункте подробно рассмотрены организация работы бухгалтерии и системы внутреннего контроля на предприятии. Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в приложении.
Перед началом проведения проверки аудитор должен проверить рабочий план счетов на предмет соответствия описанному в учетной политике. В случае ООО ЭФЕС рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и приказу Учетная политика организации
Также до начала проверки проверяются заданные константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке.
Фамилия главного бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. В случае ООО ЭФЕС все исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении реквизитов документов практически исключены ошибки.
Приступая к проведению проверки аудитор должен рассчитать уровень существенности предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные управленческие и экономические решения.
Определим уровень существенности за 2006 год на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за этот период. Показатели берутся на конец отчетного периода.
Таблица 4. Расчет уровня существенности за 2006.
Базовый показательЗначение базового показателя, тыс. руб.Доля %Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.1234Балансовая прибыль6040010604Валовый объем реализации, без НДС7504492215008Валюта баланса6514241213028Сумма собственного капитала3667076518335Общие затраты организации6396664212793
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(604+15008+13028+18335+12793):5=11954 тыс. руб.;
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(11954-604):11954100%=94,9%, т.е. почти вчетверо;
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(11954-18335):11954100%=-53,3%, т.е. почти вдвое;
Поскольку значения 604 тыс. руб. и 18335 тыс. руб. отличается от среднего значительно, то принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:
(15008+13028+12793):3=13610 тыс. руб.;
Полученную величину допустимо округлить до 13600 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве уровня существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(13600-11954):11954100%=13,7%, что находится в пределах 20%.
После знакомства с порядком организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии в процессе подготовки общего плана и программы аудиторский риск оценен как средний, а уровень существенности установлен в размере 13600 тыс. рублей.
Для оценки системы внутреннего контроля предприятия (пункт 3 программы) проведем устный опрос персонала. Полученные в ходе тестирования сведения позволяют оценить систему внутреннего контроля как достаточно высокую (приложение №2).
В соответствии с пунктом 4 программы произведен аудит учредительных документов на предмет соответствия учредительных документов ООО ЭФЕС действующему законодательству. В ходе проверки Устава установлено, что уставный капитал сформирован в объеме, соответствующем законодательству РФ и внесен полностью, что подтверждается банковскими документами.
Порядок образования и основные положения деятельности ООО ЭФЕС отвечают требованиям законодательства, что подтверждается тем, что Устав общества прошел регистрацию в Администрации г. Брянска Рег.№165 от 20 августа 2001 г. Проверив систему внутреннего контроля и установив соответствие учредительных документов действующему законодательству перейдем непосредственно к аудиту банковских операций по прочим счетам на предприятии ООО ЭФЕС.
Пункт 5 програм