Проведение аудиторской проверки учета аренды основных средств на примере ООО "Эфес"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
мы предусматривает проверку оформления первичных учетных документов. Проверке подвергнуты договора аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга, выписки банка за 2006 гг., платежные поручения, платежные требования.
В ходе проверки установлено, что все они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием).
Согласно пункту 6 программы произведен опрос для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций. Из данных тестирования (см. табл. 5) можно сделать вывод, что в организации не проводится периодически инвентаризация отдельных объектов основных средств, а только один раз в три года.
Даже перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится. В учетной политике организации не определены перечень объектов основных средств и сроки проведения их инвентаризации. Не выбрана единая учетная политика по амортизации стоимости объектов, и организация лишена возможности применения прогрессивных способов начисления амортизации по основным средствам.
Кроме того, отсутствует контроль за правильностью начисления амортизации со стороны специалистов и внутренних аудиторов.
Далее, основные средства не застрахованы на случай стихийных бедствий, что может привести к негативным финансовым последствиям.
В организации практически отсутствуют анализ эффективности использования основных средств и анализ правильности возмещения и начисления налогов (НДС, налог на имущество и т.д.).
Последнее может привести к финансовым санкциям за допущенные ошибки по начислению налогов.
В организации не выбран вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств (отсутствует внутреннее положение или инструкция по данному вопросу), что может стать причиной искажения себестоимости продукции (работ, услуг) из-за использования произвольного варианта учета затрат. Отсутствует также контроль за обоснованностью сданных в аренду основных средств и расчетов арендной платы со стороны совета директоров, что может привести к созданию для отдельных лиц финансовой лазейки.
В соответствии с пунктом 7 программы аудита произведена проверка данных регистров учета аренды и сверка с данными Главной книги.
Таблица 5. Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций
№Направления и вопросы тестированияОтветыПримечаниеНет ответаДаНет1Условия
Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?Х2Реальность
Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?Х3Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?Х4Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?Х1 раз в 3 года5Полнота
Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?Х6Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?Х7Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?Х8Разрешение
Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров?ХВопрос решает единолично руководитель организации9Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств?Х10Точность
Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике?ХТрадиционный вариант учетной политики11Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?Х12Классификация
Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?Х13Бухгалтерский учет
Соответствуют ли данные регистров учета основных средств данным Главной книги?Х14Периодизация
Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?Х
Для обобщения данных по разделу учета Аренда к сч.76 Прочие дебиторы и кредиторы открыт субсчет 76-1 Аренда помещений.
Арифметический пересчет данных регистров учета по счету 76-1 показал, что подсчет произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчетного периода по проверяемому счету соответствуют итоговому значению дебетового и кредитового оборота за отчетный период и остаткам на конец отчетного периода данным Главной книги.
Пункт 8 программы предусматривает аудит правомерности.
В целом, в ходе проведения аудиторской проверки не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций.
Все документы, подтверждающие совершенные операции достоверны и подлинны. Претензий к ведению учета на предприятии нет.
Сличение учетных остатков денежных средств с фактическими не выявило недостачи. Издержки обращения указаны в полном объеме и отражаются в соответствии с законодательством РФ.
Итоговое аудиторское заключение на мой взгляд может быть безусловно положительным
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Как правило, заказчик, прибегая к услугам аудиторской фирмы, желает получить