Geum.ru

Последовательность, основные этапы проведения аудита

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

таризация.

Результаты инвентаризации бухгалтерия предприятия должна урегулировать в следующем порядке:

- взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела 1310 "Запасы";

- излишки запасов подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц; на сумму излишков дебетуют счета подраздела 1310 "Сырье и материалы" (1311-1318) и кредитуют счет 6280 "Прочие доходы";

- недостачу материальных запасов независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостач, потерь и порчи запасов дебетуют счет 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность и кредитуют счета группы счетов 1310 "Сырье и материалы";

- недостачу товарно-материальных запасов в пределах норм естественной убыли списывают на затраты производства: кредит счета 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность; дебет счетов 2416 "Незавершенное строительство", 7211 "Административные расходы", 8048 "Прочие накладные расходы" и др.;

- списание недостач и потерь сверх норм естественной убыли и в случае, если определены конкретные виновные лица в порче или потере ТМЗ, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба; кредит 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность.

- недостачу сверх норм убыли, потери от порчи запасов, а также хищение запасов при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность в дебет счета 7211 "Административные расходы".

- запасы, оказавшиеся в излишке, оприходуют с уменьшением общих и административных расходов

Отражение на счетах выявленной недостачи и порчи материальных запасов на предприятии ТОО Аркада-Индастри представлено в таблице 1.

 

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации материальных запасов на предприятии ТОО Аркада-Индастри

№

п/пДатаСодержание операцииКорреспонденция счетовСуммаДебетКредит125.02Выявлены потери материальных запасов и отнесены на дебиторскую задолженность1280131283000225.02Списаны потери в пределах норм естественной убыли7211128017000325.02Отнесены ненормируемые потери нефтепродуктов на виновных лиц1252128066000425.02Отражено удержание из заработной платы суммы потерь материальных запасов3351125266000525.02Списание оставшейся суммы потерь материальных запасов на финансовый результат предприятия5411721117000

Следующей ключевой областью является проверка состояния учета и документооборота по движению материальных запасов. Среди документов, подлежащих проверке, были выделены следующие первичные документы, регистры учета, формы финансовой отчетности, отражающие состояние учета наличия и движения материальных запасов:

  1. Приказ об учетной политике предприятия;
  2. Первичные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акты о приемке-передаче товарно-материальных запасов, акты о выявленных недостачах;
  3. Аналитические документы: карточки складского учета, инвентарные описи, количественно суммовые карточки, журналы-ордера № 6, № 7, №10.
  4. Оборотные ведомости, Главная книга;
  5. Форма финансовой отчетности №1 (Бухгалтерский баланс).

При проверке учета движения материальных запасов было изучено:

  1. правильность и своевременность оформления документов на сдачу материальных запасов на склад;
  2. правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением материальных запасов;
  3. правильность составления корреспонденций счетов по учету поступления и выбытия материальных запасов;
  4. соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счетов группы счетов 1310 "Сырье и материалы" записям в главной книге и балансе.

В результате исследования системы внутреннего контроля за учетом наличия и движения материальных запасов на предприятии было выявлено следующее:

  1. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и бухгалтера-материалиста. Последний ответственен за оформление первичной документации.
  2. Инвентаризация материальных запасов проводится в соответствии со сроками, установленными учетной политикой. Организационные аспекты планирования и проведения инвентаризации отвечают установленным нормам законодательными актами Республики Казахстан.
  3. Потери материальных запасов в пределах норм естественной убыли списываются на итоговый доход (убыток) предприятия, свыше норм естественной убыли на виновных лиц.

Процедуры аудиторских тестов контроля за движением материальных запасов на предприятии ТОО Аркада-Индастри представлены в Приложениях 7 и 8.

Далее аудитору следует тщательно проверить правильность бухгалтерских записей по отпуску материальных запасов со складов на различные цели. При этом должны делаться следующие записи на счетах бухгалтерского учета: дебет счетов 8010,8020,8030,8040 под общим названием Счета производственного учета - на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере, 7200 Административные расходы на стоимость материалов, израсходованны?/p>