Geum.ru

Посилення фіскальної ефективності податку з доходів фізичних осіб

Статья - Экономика

Другие статьи по предмету Экономика

°тників податку може або окремо взятий громадянин, або ж родина. В останньому випадку з метою оподаткування додаються усі види доходів членів сімї за рік. Слід зазначити, що нині в цій країні розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян складає 4 тис. дол. США в рік [14; 15]. Сутність американської системи оподаткування доходів громадян полягає в тому, що кожен громадянин розглядається як підприємство, яке повинне оплачувати послуги з охорони здоров я, паркування, штрафи, які зменшують оподатковувані доходи громадянина. В результаті ставки податку для фізичних осіб номінально досягають 40%, хоч за рахунок виплат платника податку на власне утримання, що включаються до податкового кредиту, реально становлять біля 20-25% (табл. 6).

Аналізуючи дані таблиці 6, слід зазначити, що норми оподаткування доходів громадян Сполучених Штатів Америки суттєво відрізняються від чинних в Україні. З таблиці бачимо, що в Україні з її єдиною ставкою прибуткового оподаткування громадян, що нині відповідає 15%, податкове навантаження на одну гривню порівняно високих доходів, є значно нижчими, ніж на гривню відносно низьких доходів, що суперечить практиці оподаткування в розвинених країнах, а також принципам рівності, рівнозначності й пропорційності, що є визначальним критеріями побудови податкових систем розвинених країн. На нашу думку, основною метою запровадження пропорційної системи оподаткування доходів громадян України було зменшення податкового навантаження на громадян, які отримують високі та надвисокі доходи з метою сприяння їх легалізації, залучення до оподаткування.

 

Таблиця 6. Порівняльний аналіз рівня оподаткування доходів громадян в Україні та США *

ПоказникиРозмір річного доходу за рік, грн.9600600003000001500000Розмір середньої заробітної плати в розрахунку на місяць, грн.800500025000125000Сума ПДФО на місяць (Україна), грн.82750375018750Сума прибуткового податку на місяць (США), грн.0578608435786* Для проведення розрахунків долари США переведені в гривні за курсом НБУ на дату написання статті 4,80 грн. за 1 долар [16].

 

Водночас, такий підхід призвів до перенесення частини податкового тягаря на найбідніші категорії громадян (особливо в умовах встановлення низького рівня неоподатковуваного мінімуму). Як показали дослідження, в США податкове навантаження на громадян, які мають доходи вище середнього рівня, майже вдвічі вище, ніж в Україні.

 

 

Висновок

 

Таким чином, як свідчать результати досліджень, податок з доходів фізичних осіб доцільно зараховувати до місцевих бюджетів не за місцем походження доходу (за місцем роботи платника податку), а за місцем проживання платника - споживача суспільних благ. Крім того, проведені дослідження свідчать, що досягти соціальної справедливості та максимального економічного ефекту при оподаткуванні доходів фізичних осіб можливо лише через прогресивну шкалу ставок прибуткового оподаткування громадян, яка функціонує в Сполучених Штатах.

Перелічені заходи посилять фіскальну ефективність податку з доходів фізичних осіб та збільшать рівень самодостатності бюджетів сільських громад, що дозволить їм належним чином фінансувати заходи, повязані із забезпеченням належного рівня соціальних послуг для жителів, що проживають на їх територіях.

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ІНФОРМАЦІЇ

 

  1. Федосов В.Ф. Податкова система України. - К.: Либідь, 1994. - 495 с.
  2. Суторміна В.М. Держава - податки - бізнес: (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки): Монографія / В.М. Суторміна, В.М. Федосов, В.Л. Андрущенко. - К.: Либідь. - 1992. - 328 с.
  3. Ткаченко Н.М., Горова Т.М., Ільєнко Н.О. Податкові системи країн світу та України. Облік і звітність: Навчально-методичний посібник. / Під загальною редакцією Н.М. Ткаченко - К.: Алерта.- 2004. - С. 554.
  4. Місцеві фінанси : Підручник / За ред. О.П. Кириченко. - К.: Знання, 2006. - 677 с.
  5. Проблеми реформи местного самоуправления: структурньїе и финансовьіе аспекти. - М.: ИЭПП, 2005. - С. 415-416.
  6. Рикардо Д. Сочинения / Пер. под ред. М. Смит. - т. 1. - М.: Госполитиздат, 1941. - XXXII - 288 c.
  7. Самуэльсон П. Экономика. - Т.1: Пер. с англ. - М.: НПО "Алгон", 1992. - 332 с.
  8. Петти В. Экономические и статистические работи. / Пер. под ред. М. Смит. - М.: Гос. соц.окон. изд-во, 1940. - XXVIII + 324 c.
  9. Мельник В.М. Фіскальна ефективність податку з доходів фізичних осіб в Україні:можливості зростання. //Фінанси України. - 2007. - №12. - С. 38-41.
  10. Луніна І.О., Короткевич О.В., Вахненко Т.П. Державні фінанси України та їх вплив на економічний розвиток. - К.: Інститут економічного прогнозування НАН України, 2000. - 96 с.
  11. Крисоватий А. Податкові системи зарубіжних країн: Навчальний посібник. - Тернопіль: Економічна думка, 2001. - 258 с.
  12. Данілов О.Д., Зайцев В. Фактори впливу на надходження прибуткого податку в економічних умовах Німетчини та України. // Науковий вісник 2002. - № 3 (17).
  13. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво // Фінанси України. - 2003. - №6. - С. 27-35.