Посилення фіскальної ефективності податку з доходів фізичних осіб

Статья - Экономика

Другие статьи по предмету Экономика

?.

Відповідно до вимог чинного законодавства, сплачені суми податку з доходів фізичних осіб розподіляються між місцевими бюджетами всіх рівнів (рис. 1) [4, с. 25].

 

Рис. 1. Розподіл сум податку з доходів фізичних осіб між місцевими бюджетами

 

Зокрема, в доходах місцевих бюджетів питома вага ПДФО в останні роки коливається в межах від 70% до 80 % (табл. 2).

Як свідчать дані табл. 2 та рис. 2, номінальні надходження податку в 2007 році складали 34,8 млрд. грн., або на 52,6% більше, ніж надійшло за попередній рік.

 

Таблиця 2. Частка ПДФО у доходах загального фонду місцевих бюджетів, % *

Показники2003 р.2004 р.2005 р.2006 р.2007 р.Неподаткові надходження2,83,12,93,33,7Податкові надходження97,296,997,196,796,3Частка ПДФО у податкових надходженнях73,469,870,473,977,5Номінальні надходження ПДФО, млрд. грн13,512,716,522,834,8*За даними державного казначейства України а також Міністерства фінансів України (Бюджетного моніторингу за досліджуваний період).

 

Бюджет муніципалітету повинен слугувати інтересам його мешканців і бути надійним джерелом фінансових ресурсів з метою забезпечення проведення заходів і виконання функцій, які здійснюються місцевою владою, спрямованих на економічний та соціальний місцевої території.

Аналіз доходів зведеного бюджету Київської області засвідчив домінуюче місце податку з доходів фізичних осіб у структурі його податкових надходжень (табл. 3).

 

Таблиця 3. Структура податкових надходжень зведеного бюджету Київської області*

Види доходів2005р.2006р.2007р.млн. грн.%млн. грн.%млн. грн.%Податок з доходів фізичних осіб132,575,3185,076,9385,980,5Плата за землю14,48,119,27,929,56,2Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності12,57,116,66,917,33,6Податок з власників транспортних засобів та інших машин і механізмів14,07,919,98,242,18,8Податок на прибуток підприємств комунальної власності2,71,61,80,74,50,9Всього податкових надходжень176,1100240,7100479,3100* Розраховано за даними Міністерства фінансів України (Бюджетного моніторингу за 2005-2007рр.)

 

Зокрема, стрімкі темпи зростання надходжень від податку з доходів фізичних осіб суттєво вплинули на зміну структури податкових надходжень. Так, у 2007 році частка ПДФО у загальній сумі податкових надходжень місцевих бюджетів становила 80,5%, що на 4,1 відсоткових пунктів більше за відповідний показник 2005 року. Внаслідок цього відбулось суттєве зниження часток інших доходів, зокрема плати за землю та єдиного податку з субєктів малого підприємництва, та інших платежів.

Слід зазначити що в структурі доходів переважної бюджетів місцевого самоврядування Київської області податок з доходів фізичних осіб займає значно меншу частку ніж в доходах зведеного бюджету області (табл. 4).

Таблиця 4. Частка ПДФО у податкових надходженнях до бюджету однієї з сільських рад Баришівського району Київської області, (%)

Види доходів2005 р.2006 р.2007 р.тис. грн.%тис. грн.%тис. грн.%Податок з доходів фізичних осіб21,731,625,734,230,037,5- ПДФО з робітників та службовців1,92,82,63,53,03,7- ПДФО з працівників сільськогосподарської галузі19,828,823,130,927,033,5Плата за землю18,727,219,325,920,625,5Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності1,52,11,632,21,72,1Місцеві податки і збори1,52,21,62,11,62,0Фіксований с.-г. податок17,725,818,324,519,023,6Єдиний податок4,76,74,866,54,96,1Державне мито0,81,00,81,00,81,0Інші надходження2,43,42,73,52,93,6Всього доходів68,610074,810080,7100* За даними фінансового відділу у Баришівському районі Київської області.

 

Наведені в таблиці 4 дані показують, що частка прибуткового податку в структурі доходів бюджету сільської ради в 2,5 рази менша за частку ПДФО в доходах місцевих бюджетів України та зведеного бюджету Київської області, проте саме він становить основну частку доходів бюджету цієї сільської ради.Дані таблиці засвідчують що в структурі ПДФО, що надходить до бюджету сільської ради, переважне місце займає податок з доходів працівників аграрної галузі, що пояснюється тим, що на території сільської ради здійснюють діяльність переважно сільськогосподарські підприємства. При цьому певна частина громадян проживають і повинні отримувати певні соціальні послуги не за їх місцем роботи та сплати ПДФО, а за місцем їх проживання, що суперечить зарубіжній практиці [9; 11; 12]. Але, як свідчать дані табл. 5, в структурі податкових надходжень місцевих бюджетів окремих європейських країн частка прибуткового податку є вищою, ніж в Україні.

Таблиця 5. Частка податків на доходи в податкових надходженнях місцевих бюджетів окремих країн Європи, % *

КраїнаПрибуткові податкиПодатки на нерухомістьІнші податкиНімеччина78,015,86,2Швейцарія84,415,30,3Чехія90,84,64,6Польща78,419,81,8Норвегія89,97,92,2Данія93,46,50,1Швеція100,0--* Складено за джерелом [5, с. 415].

 

Як видно з даних табл. 5, найбільшу частку в сукупних податкових надходженнях місцевих бюджетів займають податки з доходів громадян, які при західноєвропейській моделі фінансових відносин в суспільстві складають 80-90%, що майже відповідає вітчизняним реаліям, а при скандинавській фінансовій моделі - 90-100%, що дещо перевищує розмір прибуткового податку в структурі податкових надходжень вітчизняних місцевих бюджетів.

Проте, слід зазначити, що місцеві бюджети в більшості європейських країн фінансуються в основному за рахунок власних та закріплених джерел доходів. Натомість в Україні в доходах місцевих бюджетів переважає частка офіційних трансфертів [5, с. 415; 9, с. 40].

Крім того, в США функціонує прогресивна шкала оподаткування доходів фізичних осіб. Діє неоподатковуваний мінімум і пять податкових ставок. При цьому оподатковуватись за вибором пл?/p>