Порядок составления сводной бухгалтерской отчетности фирмы
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?, которые причитаются фирме по займам, которые она предоставила другим организациям; по банковским вкладам, депозитам по государственным ценным бумагам.
В ООО ИРИДИУМ строка 070 имеет прочерк, так как вышеперечисленные операции на предприятии не велись.
ООО ИРИДИУМ участия в уставных капиталах других организаций не принимает, потому в строке 080 в Отчете прочерк.
Прочие доходы (строка 090).
В ООО ИРИДИУМ по этой строке показана выручка от реализации векселей, которые отданы поставщику в оплату за товары.
За 4 квартал 2011 году прочие доходы отражены на сумму 4664 тысячи рублей. Прочие расходы (строка 100).
В данной строке указывают прочие операционные расходы, то есть не отраженные по строке 070 и не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности.
Сумму в строке 100 указывают в отчете в круглых скобках.
В ООО ИРИДИУМ к прочим расходам отнесены покупная стоимость векселей, услуги банка за обслуживание расчетного счета и налог на имущество, которые отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет счета 91.2 Кредит счета 58.2 Списывается стоимость векселя;
Дебет счета 91.2 Кредит счета 68.8 Начислен налог на имущество;
Дебет счета 91.2 Кредит счета 51 Списаны услуги банка.
В 2011 году в строке 100 в отчете записана сумма 4678 тысяч рублей.
Завышенный в прошлом доход или заниженный расход нужно отразить в бухгалтерском учете как прочий расход. Он рассматривается как постоянная разница, которая формирует постоянный налоговый актив. В бухгалтерском учете его отражают так:
Дебет счета 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
Кредит счета 99 субсчет Постоянный налоговый актив - отражен постоянный налоговый актив.
Сумму прочих расходов в Отчете надо указать в круглых скобках.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140).
Здесь показывают финансовый результат деятельности предприятия за 2011 год. Получить его можно следующим образом: прибыль (убыток) от продаж (строка 050) плюс проценты к получению (строка 060) минус проценты к уплате (строка 070) плюс доходы от участия в других организациях (строка 080) плюс прочие операционные доходы (строка 090) минус прочие операционные расходы (строка 100) плюс внереализационные доходы (строка 120) минус внереализационные расходы (строка 130).
В итоге получится либо бухгалтерская прибыль, либо бухгалтерский убыток. При втором варианте сумму надо показать в Отчете в круглых скобках. Прибыль ООО ИРИДИУМ за 4 квартал 2011 год определена в сумме 66 тысяч рублей. Прибыль за 4 квартал 2010 года равна 63 тысячи рублей.
Отложенные налоговые активы (строка 141). В строке 141 Отчета надо записать разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если результат получится положительный, то его надо прибавить к прибыли до налогообложения (вычесть из убытка), отраженной по строке 140 Отчета о прибылях убытках.
Если же разница (сумма начисленных активов за минусом погашенных и списанных) окажется отрицательной, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку) В этом случае сумму в строке 141 указывают в круглых скобках.
Отложенные налоговые обязательства (строка 142).
ООО ИРИДИУМ как субъект малого предпринимательства учет по отложенным налоговым активам и отложенным налоговым обязательствам не ведет и строки 141 и 142 не заполняет.
Текущий налог на прибыль (строка 150).
По этой строке показывают сумму налога на прибыль, начисленного к уплате в бюджет по ставке 24 % от строки 140 за 4 квартал 2011 год - 16 тысяч рублей, за 4 квартал 2010 год - 15 тысяч рублей.
По строке 190 показывают чистую прибыль (убыток), полученную за 4 квартал 2011 год. Если результатом деятельности организации является убыток, то его надо указать в Отчете в круглых скобках.
В ООО ИРИДИУМ строка 190 равна соответственно за 4 квартал 2011 год - 44 тысячи рублей, за 4 квартал 2010 год - 34 тысячи рублей.
Чистая прибыль предприятия является показателем связи между Формой № 1 и Формой № 2. На сумму чистой прибыли должна увеличиться сумма строки 470 баланса Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В ООО ИРИДИУМ это соотношение соблюдается.
2.4Проверка взаимосвязи форм бухгалтерской отчетности
Статьи баланса заполняются на основе данных Главной книги исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленных в строках баланса.
Таблица 1 Взаимоувязка бухгалтерских счетов и строк баланса в ООО ИРИДИУМ
Строки балансаКод строки Ф.№1 Бухгалтерские счетаНачало отч.года тыс. руб.Конец отч.года тыс. руб.Основные средства120Разница между деб.сальдо сч. 01 и кред. сальдо сч. 02 10 7Материалы213Деб.сч 10--Товары для продажи214Деб..сальдо по сч.411873Расходы будущих периодов215Деб.сальдо сч.97--НДС по приобр.ценностям220Сальдо сч. 196524Деб. задолженность (платежи по которым ожидаются в теч.12 мес.) 240Деб.сальдо по сч. 62 + Деб.сальдо по сч. 71 751 331В т.ч. покупатели и заказчики241Деб.сальдо сч. 62751330Денежные средства260Остаток сч. 511548Прочие оборотные активы270Деб.сальдо сч. 68.5 налог с продаж4-Уставный капитал410Кред. сальдо сч.8099Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470Кредит. сальдо сч.84135179Займы и кредиты610Кред. сальдо сч. 6615750Поставщики и подрядчики621Кред. сальдо сч. 60383160Задолженность перед внебюджетными фондами623Кред. сальдо сч. 6935Задолженность по налогам и сборам624Кред. сальдо сч. 802927Прочие кредиторы625Кред. сальдо сч. 76Н14753
Финансовый результат хозяйственной деятельно