Geum.ru

Порядок составления консолидированной отчетности

Курсовой проект - Разное

Другие курсовые по предмету Разное

? января будет начальным сальдо этой книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате перечисленных в таблице 3 процедур подвергается существенным корректировкам. Естественно, что корректировки в Главную книгу могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит в течение года.

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Так, формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие мероприятия:

1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный финансовый результат деятельности организации путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";

4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса;

5) в соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.12.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения в учете обязательств.

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Показатели формы "Отчет о прибылях и убытках" заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга.

 

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета предприятия на 30.04.2006 г.

 

СчетСальдо на 30.04.2006 г.ДебетКредит0177749-02-2592105295-19--20--25--26--437233944--50--511540160--62--66-3000067-500006810636-69-735170-1796680-1000009926489-Баланс:207909207909

 

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2006 г.

 

№ п/пДата операцииСодержание хозяйственной операцииСумма,

руб.ДебетКредитПервичный документ

  1. 02.05.2006Уплачены проценты по краткосрочным кредитам16659151Платежное поручение № 88
  2. 02.05.2006Уплачены проценты по долгосрочным кредитам20009151Платежное поручение № 89
  3. 02.05.2006Уплачен налог на доходы физических лиц за апрель 2006 г.26846851Платежное поручение № 90
  4. 02.05.2006Уплачен налог на рекламу2006851Платежное поручение № 91
  5. 02.05.2006Уплачен транспортный налог3686851Платежное поручение № 92
  6. 03.05.2006Уплачен ЕСН в ФСС8266951Платежное поручение № 93
  7. 03.05.2006Уплачен ЕСН в ПФР57826951Платежное поручение № 94
  8. 03.05.2006Уплачен ЕСН в ФОМС7436951Платежное поручение № 95
  9. 05.05.2006Получено сырье от поставщика17851060Счет-фактура № 7
  10. 05.05.2006Отражен НДС по приобретенному сырью3571960Счет-фактура № 7
  11. 06.05.2006Оплачена поставка сырья21426051Платежное поручение № 97
  12. 07.05.2006Взят к вычету НДС по приобретенному сырью3576819Счет-фактура № 52
  13. 07.05.2006Переданы материалы в основное производство35302010Требование-накладная №7
  14. 07.05.2006Начислена заработная плата за текущий месяц работникам основного производства108002070Расчетно-платежная ведомость №5
  15. 07.05.2006Удержан налог на доходы физических лиц14047068Налоговая карточка
  16. 08.05.2006Начислен ЕСН в ФСС4322069Бухгалтерская справка
  17. 08.05.2006Начислен ЕСН в ПФР30242069Бухгалтерская справка
  18. 08.05.2006Начислен ЕСН в ФОМС3892069Бухгалтерская справка
  19. 10.05.2006Начислена арендная плата за помещения цехов52942560Счет за аренду
  20. 10.05.2006Отражен НДС по арендной плате10591960Счет-фактура № 8
  21. 10.05.2006Перечислена арендная плата63536051Платежное поручение № 96
  22. 11.05.2006Взят к вычету НДС по арендной плате10596819Счет-фактура № 8
  23. 15.05.2006Начислена амортизация основных средств12962502Бухгалтерская справка-расчет
  24. 15.05.2006Оплачены расходу по контролю качества продукции68982551Платежное поручение № 97
  25. 17.05.2006Оплачены расходы по хранению сырья1062551Платежное поручение № 98
  26. 17.05.2006Списаны общепроизводственные расходы5294+1296+
    27. +6898+106= = 135942025Бухгалтерская справка-расчет
  27. 19.05.2006Поступила из производства готовая продукция3530+10800+
    28. +432+3024+ 389+13594= = 317694320Накладная на передачу готовой продукции в места хранения
  28. 2