Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль на примере ООО СПФ "МостСтрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µвышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.
3)Предприятия, которые уплачивают налог на добровольной основе, могут принять решение об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата которого в этом случае производится до 28 числа месяца следующим за отчетным.
Налог по итогам года уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.
Организация ООО СПФ МостСтрой уплачивает налог на прибыль по 1-ому варианту уплаты налога, т.е. каждый квартал 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом выплачивает фактическую сумму налога за квартал. А в конце года уплата налога производится 28 марта следующего за отчетным годом.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).
Организация ООО СПФ МостСтрой подала налоговую декларацию в налоговые органы за 2008 год 27.03.2009 г.
.3 Анализ динамики и структуры налоговых платежей ООО СПФ МостСтрой
Таблица 1
Оценка и структура налоговых платежей ООО СПФ "МостСтрой" за 2007/2008 г.
Показатели20072008ОтклоненияТемп изменения, %сумма, рубуд.вес, %сумма, рубуд.вес, %1. Федеральные налоги51052904100676386911001658578732,49 - налог на добавленную стоимость2979672558,36443833363656,67853691128,65 - налог на доходы физических лиц32066256,2809844041886,51119756337,35 - единый социальный налог946846118,54641297511519,18350665437,04 - налог на прибыль организаций858109390,62821192575217,63334465938,982. Региональные налоги458285100491532100332477,25 - налог на имущество32917271,826935582972,39266578,10 - транспортный налог12911328,173113570327,6165905,103. Местные налоги755457100497147100-258310-34,19 - земельный налог755457100497147100-258310-34,19
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
) федеральные:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организации;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина;
) региональные:
налог на имущество организации;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог;
) местные:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
Из таблицы 1 видно, какие налоги уплачивает организация ООО СПФ МостСтрой.
В 2008 г. общая сумма федеральных налогов организации составила 67638691 руб., что на 16585787 руб. больше или на 32,49 %, чем в 2007 г. В состав федеральных налогов ООО СПФ МостСтрой входят такие налоги, как НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль. Основная масса налоговых поступлений обеспечена поступлениями НДС 38333636 руб. Удельный вес данного показателя составляет 56,67 %. В суммовом - показатель возрос на 8536911 руб. Это связано с увеличением количества объектов и объема работ. Второе место приходится на долю налога на прибыль, сумма которого увеличилась на 3344659 руб. или на 38,98 % по сравнению с 2007 г. НДФЛ увеличился в 2008 г. на 1197563 руб. или на 37,35 % по сравнению с 2007 г. ЕСН также увеличился в 2008 г. по сравнению с 2007 г. Этот показатель увеличился на 3506654 руб.
Большая часть налоговых платежей организации увеличилась в 2008 г. в связи с увеличением количества объектов, увеличением объемов работ, с прибавлением работников.
В состав региональных налогов ООО СПФ МостСтрой входят: налог на имущество организации и транспортный налог. Налог на имущество увеличился в связи с закупкой нового оборудования для лабораторий (веса, пресса) и мастерских, механизмов, станков. Этот показатель в 2008 г. составил 355829 руб., что на 26657 руб. больше, чем в 2007 г. Транспортный налог увеличился на 6590 руб. или на 5,10 %. Это произошло в связи с закупкой новых автомобилей, тракторов, кранов, камазов.
Местные налоги ООО СПФ МостСтрой состоят из земельного налога, сумма которого в 2008 г. снизилась на 34,19 % (258310 руб.). Земельный налог уплачивается организацией в качестве арендной платы за землю по графику, выданному организации администрацией города.
3. Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц
С 1 января 2009 г. Налоговый кодекс действует в новой редакции. Изменения коснулись практически всех налогов. Рассмотрим изменения, которые касаются главы 25.
Самое приятное для налогоплательщиков изменение - снижение с 2009 г. налоговой ставки налога на прибыль с 24 до 20%. Сокращение произойдет за счет федеральной части этого платежа. До 2009 г. ставка налога делилась на две части: 6,5% пополняют федеральный бюджет, 17,5% - бюджеты регионов. С 1 января 2009 г. 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.[9]
Внесены поправки, которые изменяют порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в IV квартале 2008 г. Данная норма вступила в силу уже 28 ноября 2008 г. и актуальна для тех организаций, у которых по итогам IV квартала ожидается убыток. В ней указано, что налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода, вправе применить новы