Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль на примере ООО СПФ "МостСтрой"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
В виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса;
В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
В виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
И другие доходы [Прил. 5]
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. (ст. 252)
На основании ст. 253 расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
) материальные расходы (ст. 254) - затраты на приобретение сырья и материалов, использование в производстве товаров, работ, услуг; [Прил. 6]
) расходы на оплату труда (ст. 255) - включаются любые начисления в денежных или в натуральных формах, как штатным сотрудникам, так и выполняющим работы по трудовым соглашениям; [Прил. 7]
) суммы начисленной амортизации (ст. 256 - 269) - амортизируемым имуществом признаются имущества, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности; [Прил. 8]
) прочие расходы, перечень которых достаточно обширен (49 пунктов), но весьма важен для правильного определения затрат в целях налогообложения. (ст. 264) [Прил. 9]
Ставка налога на прибыль едина для всех типов организаций. Согласно ст. 284 НК РФ равна 20 % и отличается только по дивидендам и доходам иностранных юридических лиц. При этом исчисленная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет - 2%, а в бюджеты субъектов РФ - 18%. [5,134]
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Плательщиками данного налога признаются все предприятия, организации (обычные организации, банки, предприятия, занимающиеся страховой деятельностью, НПФ, фондовые биржи, бюджетные организации по коммерческой деятельности), являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К числу плательщиков также относят и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России и получающие доход от источников в России.
В связи с принятием данной главы НК налогоплательщики - организации обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться налог на прибыль. До этого названный налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета. Правда, эти данные применялись с отдельными корректировками, однако в целом бухгалтерская составляющая порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль всегда была основополагающей.
Данные налогового учета должны отражать:
1.Порядок формирования сумм доходов и расходов
2.Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения
.Сумму остатка расходов и убытков, подлежащих отнесению на расходы налоговых периодов
.Сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль
Содержание данных нало?/p>