Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Брестское мороженое"
Отчет по практике - Экономика
Другие отчеты по практике по предмету Экономика
°я ведомость на 1 января;
сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.
Одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности организации является бухгалтерский баланс формы № 1. В нем на определенную дату отражаются средства организации и источники их образования.
По своему построению бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив баланса свидетельствует об имущественном составе организации и задолженности перед ней других организаций и лиц. Пассив баланса показывает источники создания имущества организации.
Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса (ф. № 1) заполняются по данным остатков по счетам Главной книги.
Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 60, 62, 71, 73, 75, 76), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, то есть дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в его пассиве.
Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство (издержки обращения)" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 44; по статье "Сырье, материалы и другие ценности" - остатки по счетам 10, 14, 15, 16.
По статьям баланса "Основные средства", "Нематериальные активы", "Доходные вложения в материальные ценности" показывается остаточная стоимость данных активов. Остаток товаров (счет 41) отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров.
Дебиторская задолженность, по которой в конце отчетного года созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на сумму этих резервов без корреспонденции по счетам учета.
В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) приводятся нарастающим итогом с начала года данные: о доходах и расходах по видам деятельности; об операционных и внереализационных доходах и расходах; общей сумме прибыли (убытка) за отчетный период; налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли, и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
Согласно Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности порядок формирования данных о расходах организации в Отчете о прибылях и убытках производится в зависимости от целей формирования этих расходов - по данным бухгалтерского учета путем ограничения (нормирования, лимитирования) отдельных видов расходов в соответствии с законодательством республики.
В отчете о движении источников собственных средств (ф. № 3) раскрываются показатели Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях использования денежных средств, учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках". При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета по форме № 4.
Поступление и направления использования денежных средств приводятся в отчете и разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.
Поступление средств от продажи иностранной валюты показывается по строке "Прочие поступления", а в направлениях использования сумма проданной иностранной валюты приводится по строке "Прочие выплаты".
В случае приобретения иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке "На оплату приобретенных активов", а поступление приобретенной валюты - по строке "Прочие доходы от операций с активами".
Справочно в отчете по форме № 4 приводятся данные о поступлении денежных средств в кассу организации для хозяйственных нужд (из банков или иных кредитных организаций. Эти данные в итоговые показатели по статье "Поступило денежных средств - всего" не включаются. Также справочно по статье "Сдано в банк из кассы" показываются суммы средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, которые в итоговые показатели по статье "Направлено денежных средств - всего" не включаются.
В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) приводятся:
раздел 1 "Движение заемных средств" - кредиты банков и займы с выделением в том числе просроченных. В данном разделе организации показывают наличие (на начало года, на конец отчетного года) кредитов банков, займов других организаций и физических лиц, включая суммы начисленных (уплаченных) процентов. Информация о просроченных бюджетных ссудах и займах приводится на основании справок (актов) организации-кредитора о наличии задолженности и ее состоянии;
в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" она показывается с подразделением ее на краткосрочную и долгосрочную.
в разделе 3 "Амортизируемое имущество" показывается остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года основных средств, нематериальных