Geum.ru

Понятие, экономическая сущность и виды косвенных налогов

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

алоги, устанавливаемые верховной властью (они взимаются на основе государственного законодательства и поступают в госбюджет), и местные налоги (взимаются местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты). Такая бюджетная система функционирует в Республике Беларусь, Франции, Италии, Японии, где имеются центральный и местные бюджеты.

  • В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех основных звеньев. В США, например, есть федеральный бюджет, бюджеты штатов (членов федерации) и местные бюджеты. Аналогичная бюджетная система в Германии, где членами федерации являются земли, имеющие свои бюджеты. В России также трехзвенное бюджетное устройство: федеральный бюджет, региональные (территориальные бюджеты субъектов федерации) и местные бюджеты. Соответственно и налоги в федеральном государстве делятся на федеральные, налоги субъектов федерации, местные налоги[5, c.54].

    • По целевой направленности введения налогов различают:

    1. общие (абстрактные) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
    2. целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

    В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют:

    1. налоги, взимаемые с физических лиц;
    2. налоги, взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций);
    3. смежные налоги (уплачивают и физические, и юридические лица)[9,c.35].

    По уровню распределения в бюджете различают:

    • закрепленные налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;
    • регулирующие налоги, которые используются для сбалансирования бюджетов в текущем году. Размеры распределения устанавливаются ежегодно.

    По порядку введения налоги могут быть:

    1. общеобязательными, взимаемыми на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
    2. факультативными, предусмотренными основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления.

    От уровня производства можно выделить две группы налогов:

    • фиксированные, т.е. непосредственно не зависящие от уровня производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой активностью (например, налоги на имущество, земельный налог). Такие налоги можно назвать условно-постоянными. Эти налоги являются структурообразующими, т.е. поощряют приток капиталов из менее эффективных областей применения в более эффективные, причем направление потоков определяется потребностями рынка и не требует бюрократического регулирования.
    • условно-переменные (перераспределительные) напрямую связаны с деловой активностью налогоплательщика. К таким налогам относятся НДС, акцизы. Эти налоги не влияют на сложившуюся структуру капитала и поэтому являются стабилизирующими[1, c.35].

    Исходя из стимулирующей функции налогов, их можно подразделить на:

    1. налоги, регулирующие ценообразование, к которым относятся НДС и акцизы, обеспечивающие регулирование экономики на макроуровне. Они должны быть только государственными, т.е. вводиться законами. Местные органы власти, вводя свои налоги и сборы, не должны нарушать установленный в государстве порядок ценообразования.
    2. воздействующие на издержки производства налоги, включаемые в себестоимость продукции. Это чрезвычайный налог, экологический налог, платежи в дорожные фонды, обязательные отчисления в республиканские и муниципальные внебюджетные фонды.
    3. регулирующие занятость населения подоходный налог, отчисления в государственный Фонд социальной защиты населения[22, c.75].

    В зависимости от характера ставок налоги можно подразделить на:

    1. пропорциональные (ставка которых остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика);
    2. регрессивные (ставка которых уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика);
    3. прогрессивные (ставка которых возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшается по мере его сокращения) [21, с.17].

    По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

    • себестоимость продукции земельный налог, экологический налог;
    • финансовые результаты налог на имущество, в том числе балансовую прибыль налог на прибыль, чистую прибыль некоторые местные налоги, платежи за превышение лимитов выброса в атмосферу загрязняющих веществ.

    По срокам уплаты налоги делятся на:

    • срочные;
    • периодично-календарные, которые в свою очередь подразделяются на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые[21, c.18].

    Таким образом, в первой главе было установлено, что налоги императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд. Обладают признаками: императивность, смена формы собственности, безвозвратность и безвозмездность, и взимаются на правовой основе по юридически закрепленным правилам. Имеют свою структуру, функции и разбиваются на группы по классификационным признакам.

    Налоги это ещё и обязательные платежи, которые люди должны уплачивать. Если бы налогов не существовало, то и государство тоже не смогло бы существовать, поскольку они главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и ры?/p>